Op deze pagina zijn de verwachte wijzigingen m.b.t. de inkomstenbelasting voor 2024, en waar mogelijk verder, samengevoegd.
De wijzigingen binnen de inkomstenbelasting gaan veelal over wijzigingen binnen het boxenstelsel. Hoe werkt dit ook weer?
Via box 1 wordt de belasting berekend over je inkomen uit werk en woning (dus je salaris, uitkering, inkomsten uit onderneming), hier bovenop wordt het inkomen uit de eigen woning geteld (het eigenwoningforfait) en dit bedrag wordt verminderd met aftrekposten zoals de hypotheekrente en de uitgaven voor inkomensvoorzieningen als een arbeidsongeschiktheids- of lijfrenteverzekering.
Via box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang berekend. Je hebt een aanmerkelijk belang bij 5% van de aandelen in bijvoorbeeld een B.V., de dividenduitkeringen die je ontvangt worden via box 2 belast. Via box 3 wordt het inkomen uit sparen en beleggen belast, dus je bankrekeningen, aandelen, maar ook een tweede huis en je overige bezittingen worden via deze box belast.
De tarieven in Box 1
Voor 2024 wordt de tariefschijf in box 1 verhoogd van 36,93% naar 36,97%. De grens van schijf 2 wordt per 2024 opgerekt van € 73.031 naar € 75.518, waardoor je later 49,5% belasting gaat betalen.
| Tarief tot AOW leeftijd | ||
| Schijf | 2023 | 2024 |
| 1 | 36,93% tot €73.031 | 36,97% tot € 75.518 |
| 2 | 49,50% vanaf € 73.031 | 49,50% vanaf € 75.518 |
| Tarief vanaf AOW leeftijd | ||
| Schijf | 2023 | 2024 |
| 1 | 19,03% tot € 37.150 (vanaf 1946) tot € 38.704 (voor 1946) | 19,07% tot € 38.098 (vanaf 1946) tot € 40.021 (voor 1946) |
| 2 | 36,93% tot € 73.032 | 36,97% tot € 75.518 |
| 3 | 49,50% vanaf € 73.032 | 49,50% vanaf € 75.518 |
Het tarief in Box 2
Over je belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang betaal je in 2023 26,9%. Vanaf 2024 komen er in box 2 van de inkomstenbelasting twee schijven. Namelijk 24,5% en 33%. Voor het box 2 inkomen tot € 67.000 zal het tarief gelden van 24,5%. Is het box 2 inkomen hoger dan wordt dit belast tegen een tarief van 31%. Doordat er nu sprake is van een tarief van 26,9% zullen hoge dividenduitkeringen vanaf 2024 dus zwaarder worden belast.
Voor fiscaal partners geldt dat zij bij een dividenduitkering van maximaal € 134.000 gebruik kunnen maken van het lage tarief van 24,5%, mits zij het inkomen gelijk verdelen.
Tip! Het is dus belangrijk om voor de komende jaren goed op een rijtje te zetten wanneer je welk dividend uitkeert. Vergeet daarbij vooral ook niet om de ruimte van het lage tarief van de fiscaal partner mee te nemen in deze afweging.
Box 3 – de overgangsfase
Box 3 regelt de belasting die je betaalt over je spaargeld en andere vermogensbestanddelen.
In de afgelopen jaren gebeurde dit steeds forfaitair zonder rekening te houden met de werkelijke situatie. Er wordt nu gezocht naar een andere, meer eerlijkere systematiek voor het heffen over sparen en beleggen. Dit systeem moet vanaf 2027 van kracht zijn. Tot dat moment wordt bij de berekening van box 3 rekening gehouden met de samenstelling van het vermogen, waardoor belastingplichtigen met veel spaargeld minder belasting betalen dan belastingplichtigen met veel beleggingen (denk aan effecten, verhuurd onroerend goed, maar ook een tweede woning, vorderingen en crypto’s). Schulden tellen niet meer volledig mee voor de berekening in box 3.
Het tarief in box 3 wordt in 2024 waarschijnlijk verhoogd naar 36% (i.p.v. de eerder voorgestelde verhoging tot 34% voor 2024 en 2025).
Voor fiscaal partners geldt in 2024 een vrijstelling voor box 3 van € 114.000. Heb je geen fiscaal partner dan is de vrijstelling de helft. In 2024 is dit € 57.000. Over dit deel van je vermogen betaal je dus geen belasting. Dit heffingsvrije vermogen wordt in 2024 niet verhoogd om de budgettaire derving van het uitstellen van een nieuw stelsel in 2027 te dekken.
De vrijstelling voor groene beleggingen is (€ 71.251 zonder fiscale partner en € 142.502 met fiscale partner).
Spaartegoeden of overige bezittingen?
Gaandeweg het jaar zijn er nog wat uitspraken geweest waarvan de uitkomst nog in de wet vastgelegd wordt met terugwerkende kracht naar 1 januari 2023. Een aandeel in het vermogen van een VvE zou tijdens de overbruggingsperiode van box 3 aangemerkt worden als ‘overige bezittingen’. Dit geldt ook voor een aandeel in derdengelden bij de notaris of gerechtsdeurwaarder. In feite zijn dit gewoon banktegoeden, ook de rechter denkt hier zo over. Nu wordt in de wet vastgelegd dat dit in box 3 onder banktegoeden kan worden opgenomen. Dat is gunstig omdat banktegoeden minder zwaar worden belast dan overige bezittingen in box 3.
Defiscaliseren onderlinge vorderingen en schulden
Vorderingen en schulden tussen fiscaal partners en tussen ouder en minderjarige kinderen hoeven niet meer in de belastingaangifte te worden vermeld. Ook deze regelgeving wordt met terugwerkende kracht naar 1 januari 2023 ingevoerd.
De nieuwe box 3 heffing
Inmiddels is het plan gepresenteerd van hoe de box 3 heffing eruit moet komen te zien vanaf 2027. Hierover lees je meer in ons artikel: De nieuwe box 3 heffing: Een beetje van dit en een snufje van dat.
Wijziging fiscale regels fonds voor gemene rekening (fgr)
Met een fonds kon er box 3 belasting worden bespaard, met name als sprake was van relatief laag renderende vermogensbestanddelen. Nu worden de regels aangepast en wordt het fonds fiscaal transparant. Hierdoor wordt de waarde van een aandeel in het fonds tot het box 3 vermogen gerekend van de eigenaar. Lees er meer over op de pagina DGA en B.V.
Afschaffen van de betalingskorting in de inkomstenbelasting
Wanneer je tot en met 2023 een voorlopige aanslag inkomstenbelasting in één keer betaalde kreeg je een betalingskorting. Deze betalingskorting wordt per 1 januari 2024 afgeschaft. De betalingskorting voor de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting is per 1 januari 2023 al afgeschaft.
Heb je vragen over dit artikel? Neem dan contact op met Adri Hermsen via 088-2202231 of AdriHermsen@JAN.nl.
Ben je ondernemer binnen de inkomstenbelasting en wil je weten wat de te verwachten wijzigingen voor jou zijn? Bekijk dan het overzicht voor de ondernemers binnen de inkomstenbelasting.
______________________________________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de special van JAN©:
Inkomstenbelasting, kortingen en aftrekposten
Inkomstenbelasting, ondernemers
De nieuwe Box 3 heffing
Werkgevers en werknemers
DGA en B.V.
Duurzaamheid
BTW
De woning
Kindregelingen
De auto
Of de plannen daadwerkelijk zo doorgevoerd worden moeten we afwachten. JAN© volgt de ontwikkelingen op de voet en verwerkt de wijzigingen z.s.m. op de betreffende pagina’s.
