update: 6 oktober 2020
Investeringsfonds
Er wordt al een tijdje gesproken over het zogenaamde ‘Wopke-Wiebes-investeringsfonds’. Het plan ziet op het versterken van het verdienvermogen van Nederland. Er wordt naar verluidt 20 miljard gereserveerd voor dit fonds voor de aankomende 5 jaren. Het fonds is zou investeringen in innovatie en duurzaamheid, infrastructuur en leervermogen ondersteunen.
Investeringskorting op loonheffing (BIK)
Er komt een extra aftrek voor investeringen, de BIK (Baangerelateerde Investerings Korting). Je kunt bij investeringen een korting krijgen op je af te dragen loonheffing. De regeling is te gebruiken naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) , de energie-investeringsaftrek (EIA), milieu-investeringsaftrek (MIA) of vervroegde afschrijving milieu-investeringen (VAMIL). De BIK geldt alleen voor bedrijfsmiddelen die ook kwalificeren voor de KIA. De regeling beoogt de investeringen te stimuleren tijdens de coronacrisis. De BIK is met name gericht op het MKB. Er is een staffel in de regeling opgenomen, waardoor ondernemers bij investeringen tot 5 miljoen euro een tegemoetkoming krijgen van 3,9%. Boven dit bedrag is de tegemoetkoming 1,8%. Bedrijfsmiddelen met een waarde vanaf € 1.500 kunnen worden meegenomen. Er geldt een minimum bedrag aan totale investeringen per aanvraag en dat is € 20.000. Investeringen vanaf oktober 2020 tellen al mee voor de BIK in 2021, maar alleen als deze niet volledig zijn betaald in 2020.
De in 2021 gedane investeringen kun je alleen verzilveren in 2021, met terugwerkende kracht, na een goedkeuring van RVO.nl. Dit geldt ook zo voor het jaar 2022. De investeringen dienen hiervoor tijdig bij RVO aangemeld te worden, dit kan pas vanaf september 2021.
Binnen een fiscale eenheid vennootschapsbelasting vraagt slechts één van de tot de fiscale eenheid behorende vennootschappen de BIK-korting aan voor alle kwalificerende investeringen binnen deze fiscale eenheid. Binnen de huidige voorwaarden is er vrijheid omtrent de toedeling van de BIK.
Let op:
Het is de vraag of een fiscale eenheid op de hierboven beschreven wijze gebruik kan gaan maken van de BIK. De Europese Commissie dient hiervoor nog haar goedkeuring te geven.
Verduidelijking kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
In de huidige wettekst is onduidelijk op welke wijze je de hoogte van de KIA berekent bij samenwerkingsverbanden en bij meerdere ondernemingen. Een kort voorbeeld:
Methode 1
X en Y werken samen, ieder krijgt de helft van de winst. Zij investeren voor een bedrag van € 325.000. Indien zij 50/50 toerekenen heeft ieder recht op KIA op basis van een investeringsbedrag van € 162.500. Ieder heeft dan recht op een aftrek van ca. € 11.700.
Methode 2
Alle investeringen dienen eerst bij elkaar opgeteld te worden, waarna de KIA wordt vastgesteld en vervolgens de aftrekpost conform de winstverdeling wordt toebedeeld. In het gegeven voorbeeld is de KIA dan op basis van een investeringsbedrag van € 325.000 nihil. X en Y hebben dan geen recht op de KIA.
Vanaf 1 januari 2020 wordt methode 2 voorgeschreven.
De wettekst biedt straks ook duidelijkheid voor het geval er sprake is van een belastingplichtige met meerdere ondernemingen. Wanneer een belastingplichtige twee los van elkaar staande ondernemingen heeft (bijv. een bakkerij en een slagerij), geldt dat per onderneming vastgesteld dient te worden hoeveel de KIA betreft. Hier worden de investeringen dus niet bij elkaar geteld.
Heb je investeringsplannen en wil je weten hoe jij zo fiscaal vriendelijk mogelijk kan investeren? Neem dan contact op met Koen Horseling via KoenHorseling@JAN.nl of 088-2202 284
Lees ook onze overige artikelen over het Belastingplan 2021:
- Inkomstenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Lonen en belonen
- De woning
- Kindregelingen
- Omzetbelasting
- De auto
- Arbeidsrecht
- Corona maatregelen en overige wijzigingen voor ondernemers
