square grey
square grey
square grey
square grey
square grey
Beperking lenen bij de eigen B.V.

JAN©

Beperking lenen bij de eigen bv

Door de Wet excessief lenen, de dga tax, kun je als dga vanaf 2023 maximaal € 700.000 lenen van de eigen bv zonder dat dit gevolgen heeft. Vanaf 2024 is dit zelfs verminderd tot € 500.000. Leen je meer? Dan betaal je belasting. Hoe werkt dit? En wat doe je er aan?

De regeling

Nederlandse dga’s lenen veel bij de eigen bv’s. In 2016 was dit 55 miljard in totaal. Er wordt gevreesd voor langdurig belastinguitstel en omdat de Belastingdienst geen zin heeft om wortel te schieten is het Wet excessief lenen in het leven geroepen. Dat houdt het volgende in:
Een ieder met een belang van minimaal 5% in een vennootschap is aanmerkelijk belanghouder (ab-houder). Vanaf 2023 mag de ab-houder (zoals de dga) samen met de fiscaal partner maximaal € 700.000 lenen van de B.V. Vanaf 2024 is deze grens verlaagd naar € 500.000. Deze grens geldt ook voor de verbonden personen van de ab-houder (bloed -en aanverwanten in de rechte lijn) én de partner van de verbonden personen samen. De ab-houder wordt zelf belast in box 2 wanneer de lening te hoog is. Wanneer er geen of een kleiner aandelenbelang is wordt de heffing in rekening gebracht bij de ab-houder, ook wanneer deze niet zelf de schuldenaar is.

Het toetsmoment voor de hoogte van de schuld is 31 december 2024. Tot die tijd heb dus je om de hoogte van de schuld aan te pakken. Wanneer de schuld op het toetsmoment hoger is dan het grensbedrag van € 500.000 dan krijg je te maken met een heffing in box 2 (24,5% tot 67.000 én daarboven 33% in 2024), waarbij wordt gedaan alsof er sprake is van een dividenduitkering.

Een uitzondering voor de eigen woning

Een financiering bij de bv ten behoeve van de eigen woning, een zogenoemde kwalificerende box 1 eigen woning lening, is een uitzondering op de regel. Voor leningen die zijn afgesloten na 31 december 2022 geldt dat er hypothecair zekerheidsrecht op gevestigd moet zijn. Een hypothecaire lening voor een tweede woning telt wel mee voor bepaling van de hoogte van de ‘dga-tax’ leningen. Leningen die door de dga worden doorgeleend aan een derde tellen ook mee voor de ‘dga-tax’.

Geen dubbele heffing

In een eerder wetsvoorstel zou de regeling zo uitpakken dat er dubbele belastingheffing zou optreden. Dit is aangepast, wanneer de reeds betaalde heffing over de te hoge schuld wordt afgelost wordt deze verrekend. Hierdoor vindt er een vervroegde heffing plaats in plaats van een dubbele heffing.

Wat kun je er aan doen?

Er zijn vier mogelijkheden die ondernomen kunnen worden:

1. Aflossen
Wanneer je voldoende liquide middelen in privé hebt is het raadzaam de lening (deels) af te lossen. Zorg ervoor dat je voor het einde van 2024 maximaal € 500.000 schuld hebt en je loopt niet tegen een heffing aan. Het verminderen van een schuld kan overigens ook gevolgen hebben voor de belastingheffing in box 3, die gaat meestal flink omhoog, laat je hierover goed adviseren!

2. Dividend uitkeren
Je kunt je lening bij je bv ook verminderen of aflossen door middel van het uitkeren van dividend. Er zijn wel wat zaken om rekening mee te houden. Zo moet er een uitkeringstoets worden gedaan om te bezien of door de uitkering de continuïteit van de bv niet in gevaar komt en de bv aan de lopende betalingsverplichtingen kan voldoen. Heb je gebruik gemaakt van de corona steunmaatregelen? Er kan een beperkende voorwaarde meespelen. Check dit goed voordat je tot uitkeren overgaat. In 2024 kun je tot € 67.000 (bij fiscaal partners tot € 134.000) uitkeren tegen het lage tarief van 24,5%, zo kun je relatief voordelig een deel van je schuld bij de eigen bv oplossen. Lees hierover meer in ons artikel ‘Voordelig dividend uitkeren in 2024‘.

3. Een financiering aangaan bij een externe partij
Wanneer je je schuld herfinanciert bijvoorbeeld via de bank komen de rente baten niet meer ten goede van je eigen bv. Je loopt echter ook niet meer tegen de heffing aan. Het kan een aantrekkelijke optie zijn om je schuld elders over te sluiten.

4. Verkoop je vastgoed, of draag het over
Wanneer je een pand in privé bezit, anders dan een eigen woning, en je hebt deze gefinancierd met een lening via de eigen bv kun je overwegen het vastgoed aan de bv te verkopen en de lening af te lossen. Hierbij is de bv wel overdrachtsbelasting verschuldigd. Of fiscaal voordelig is hangt af van het rendement dat je maakt. Laat dit vooraf uitrekenen!

De beste optie is in elke situatie verschillend, het gaat hier echt om maatwerk. Dit moet zorgvuldig worden beoordeeld. Heb je hier vragen over? Neem dan contact op met Camiel Lokkerbol CamielLokkerbol@JAN.nl

Dit artikel is voor het laatst gewijzigd op 12 maart 2024.

Gerelateerde artikelen

Deze website gebruikt cookies

Met deze cookies kunnen wij en derde partijen informatie over jou en jouw internetgedrag verzamelen, zowel binnen als buiten onze website. Op basis daarvan passen wij en derde partijen de website, onze communicatie en advertenties aan op jouw interesses en profiel. Meer informatie lees je in ons cookie statement.

Kies je voor accepteren, dan plaatsen we alle cookies. Kies je voor afwijzen, dan plaatsen we alleen functionele en analytische cookies. Je kunt je voorkeuren later nog aanpassen.

Accepteren Weigeren Meer opties

Deze website gebruikt cookies

Met deze cookies kunnen wij en derde partijen informatie over jou en jouw internetgedrag verzamelen, zowel binnen als buiten onze website. Op basis daarvan passen wij en derde partijen de website, onze communicatie en advertenties aan op jouw interesses en profiel. Meer informatie lees je in ons cookie statement.

Functionele cookies
Arrow down

Functionele cookies zijn essentieel voor het correct functioneren van onze website. Ze stellen ons in staat om basisfuncties zoals paginanavigatie en toegang tot beveiligde gebieden mogelijk te maken. Deze cookies verzamelen geen persoonlijke informatie en kunnen niet worden uitgeschakeld.

Analytische cookies
Arrow down

Analytische cookies helpen ons inzicht te krijgen in hoe bezoekers onze website gebruiken. We verzamelen geanonimiseerde gegevens over pagina-interacties en navigatie, waardoor we onze site voortdurend kunnen verbeteren.

Marketing cookies
Arrow down

Marketing cookies worden gebruikt om bezoekers te volgen wanneer ze verschillende websites bezoeken. Het doel is om relevante advertenties te vertonen aan de individuele gebruiker. Door deze cookies toe te staan, help je ons relevante inhoud en aanbiedingen aan je te vertonen.

Accepteren Opslaan

Disclaimer

De uitkomst van de JAN© Waarderingstool is geen specifieke waardebepaling, maar een eerste indicatie. JAN© heeft geen zelfstandige beoordeling gemaakt van de onderneming. JAN© geeft geen garantie en aanvaardt geen aansprakelijkheid inzake getrouwheid of volledigheid van de informatie die in deze waarderingstool zijn opgenomen. Deze waardebepaling is uitsluitend bedoeld voor overleg tussen JAN© en de aanvrager en kan niet worden gezien als een aanbeveling om de onderneming te (ver)kopen tegen de rekenkundige uitkomst van de waarderingstool, noch als een garantie van JAN© dat de onderneming ge- of verkocht kan worden tegen een prijs die overeenkomt met deze uitkomst. De waarde van een onderneming is niet objectief of eenduidig vast te stellen en per definitie ongelijk aan de prijs. De uiteindelijke prijs komt tot stand via onderhandelingen tussen koper en verkoper. Aan de uitkomsten kunnen geen rechten worden ontleend.

Vul de onderstaande gegevens in

EBITDA rekenhulp

Met deze rekenhulp bereken je jouw EBITDA. Dit bedrag wordt vermenigvuldigd met een branche-specifieke multiple. Op basis van deze gegevens ontvang je een indicatie van jouw bedrijfswaarde.