De fiscus prikt graag een vorkje mee. Des te hoger de winst des te royaler de portie, voor de fiscus wel te verstaan. Vanaf 2023 wordt er niet alleen sneller, maar ook een meerdere gangenmenu geserveerd aan de fiscus!
VPB
Bedrijven gaan eerder het hoge VPB-tarief van 25,8% betalen. Nu betalen bedrijven 15% belasting over de eerste € 395.000 winst. De eerste schijf wordt vanaf 2023 verlaagd naar € 200.000. Tevens gaat het tarief in de eerste schijf omhoog naar 19%.
Ter vergelijking, bij een winst van € 395.000 ben je in 2022 € 59.250 aan vennootschapsbelasting verschuldigd. In 2023 loopt dat op naar € 88.310. Een verschil van € 29.060!
De dividenduitkering wordt zwaarder belast
Vanaf 2024 komen er in box 2 van de inkomstenbelasting twee schijven, 24,5% en 31%. Voor het box 2 inkomen tot € 67.000 zal het tarief gelden van 24,5% per persoon, dus voor fiscaal partners gaat het dan om een bedrag van € 134.000. Is het box 2 inkomen hoger dan wordt dit belast tegen een tarief van 31%.
Nu is er een tarief van 26,9%, dus vanaf 2024 zullen hoge dividenduitkeringen zwaarder worden belast. Ben je voornemens een dividenduitkering te doen? Bekijk dan goed in welk jaar je welk bedrag uitkeert. Let hierbij wel op een eventuele dividendklem die kan zijn ontstaan door de corona steunmaatregelen.
Het gebruikelijk loon
Voor een aantal DGA’s wordt het nodig om het gebruikelijk loon aan te passen, omdat de doelmatigheidsmarge wordt afgeschaft. De doelmatigheidsmarge die we nu kennen bedraagt 25%. Deze marge regelt dat het loon voor de DGA 25% lager mag zijn dan een zakelijk loon (wat een werknemer in een vergelijkbare functie verdient). Hierdoor stijgt het salaris van DGA’s die gebruik maken van deze marge en moet er meer inkomstenbelasting in box 1 worden betaald. Het schrappen van deze doelmatigheidsmarge zorgt er voor dat het loon van de DGA meer in lijn komt met het loon van een werknemer. Tevens wordt het uitstellen van belastingheffing (door winst op te potten in de B.V. en niet uit te keren) hiermee ook deels teniet gedaan.
Wanneer er een vaststellingsovereenkomst is gesloten met de Belastingdienst over de hoogte van het gebruikelijk loon, en deze nog doorloopt na 1 januari 2023, moet het loon worden verhoogd als er wordt uitgegaan van 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Dit loon moet aangepast worden naar 100% van de vergelijkende dienstbetrekking. Wanneer dit de enige wijziging is hoeft er geen contact te worden gezocht met de inspecteur over de aanpassing.
Gebruikelijkloonregeling innovatieve start-ups vervalt
Wanneer er nu sprake is van een ‘innovatieve startup’ mag het belastbare loon van de DGA gelijk zijn aan het wettelijk minimumloon. Dit is om de liquiditeitspositie van startups te verbeteren. Aan deze versoepeling van de gebruikelijkloonregeling komt een einde per 1 januari 2023. Er is echter wel overgangsrecht. DGA’s van start-ups die dit jaar al van de regeling gebruik maken, kunnen deze regeling vanaf 2023 voortzetten totdat maximaal 3 jaar zijn verstreken.
BOR (bedrijfsopvolgingsregeling)
Het kabinet denkt na over aanpassingen in de fiscaal interessante bedrijfsopvolgingsregeling. De continuïteit van familiebedrijven zal blijven worden ondersteund aldus de aankondigingen. Echter, er wordt gewerkt aan een eenvoudigere en eerlijkere regeling. De bedoeling is dat oneigenlijk gebruik van de huidige faciliteiten wordt tegengegaan met de wijzigingen, maar het is onduidelijk hoe dit uit zal pakken. Overweeg jij een bedrijfsoverdracht? Lees dan nog eens ons artikel over de BOR. We hebben nu een royale regeling en deze wordt naar verwachting beperkt. In het Belastingplan 2023 wordt hierover opgemerkt dat het kabinet hier het eerste half jaar van 2023 meer over naar buiten zal brengen. Er klinken geluiden dat verhuurd vastgoed straks per definitie niet meer onder de BOR zal vallen. Benut de huidige mogelijkheden zolang het kan.
Groei binnen het MKB
Groei- en innovatief vermogen van MKB-ondernemers en bedrijven wordt versterkt en ondernemerschap wordt gestimuleerd. Verder komt er meer aandacht voor goed opgeleide werknemers en wordt het tekort aan technisch- en praktisch opgeleide werknemers aangepakt. Wat dit concreet betekent is op dit moment nog onduidelijk.
Excessief lenen, “de DGA-tax”
De grens in het wetsvoorstel excessief lenen voor de DGA wordt verhoogd naar € 700.000. Meer over deze regeling lees je in ons artikel beperking lenen bij de eigen B.V.
Overdrachtsbelasting bedrijfspanden
Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting stijgt per 2023 niet naar 9% zoals aangegeven in het Regeerakkoord, en ook niet naar 10,1% zoals aangegeven in de voorjaarsnota. In het Belastingplan wordt het zelfs nog hoger vastgesteld: 10,4%. Dit tarief geldt niet voor de eigen woning, maar wel voor een tweede woning, en niet-woningen zoals bedrijfspanden. Ben je voornemens een tweede woning of bedrijfspand aan te schaffen? Overweeg dan deze nog in 2022 aan te schaffen en te besparen op de overdrachtsbelasting en lees ons artikel hierover.
Let wel op! Het is onrustig op de vastgoedmarkt, de rentes zijn gestegen en de prijzen iets gedaald, neem dergelijke ontwikkelingen ook mee in je overwegingen.
Heb je hier vragen over? Neem dan contact op met Dave de Heiden via DavedeHeiden@JAN.nl of 088 – 220 2318
Deze pagina is 6-10-2022 voor het laatst aangepast.
______________________________________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de special van JAN©:
Koopkracht maatregelen
Inkomstenbelasting – de tarieven
Inkomstenbelasting – heffingskortingen
Inkomstenbelasting – wijzigingen voor ondernemers
Werkgevers en werknemers
Kindregelingen
De auto
De woning
Overige maatregelen
Of de plannen daadwerkelijk zo doorgevoerd worden moeten we afwachten. JAN© houdt de ontwikkelingen op de voet in de gaten en verwerkt de wijzigingen z.s.m. op de betreffende pagina’s.
