square grey
square grey
square grey
square grey
square grey
Belastingplan 2023: De DGA en de B.V.

JAN©

Belastingplan 2023: De DGA en de B.V.

De fiscus prikt graag een vorkje mee. Des te hoger de winst des te royaler de portie, voor de fiscus wel te verstaan. Vanaf 2023 wordt er niet alleen sneller, maar ook een meerdere gangenmenu geserveerd aan de fiscus!

VPB

Bedrijven gaan eerder het hoge VPB-tarief van 25,8% betalen. Nu betalen bedrijven 15% belasting over de eerste € 395.000 winst. De eerste schijf wordt vanaf 2023 verlaagd naar € 200.000. Tevens gaat het tarief in de eerste schijf omhoog naar 19%.

Ter vergelijking, bij een winst van € 395.000 ben je in 2022 € 59.250 aan vennootschapsbelasting verschuldigd. In 2023 loopt dat op naar € 88.310. Een verschil van € 29.060!

De dividenduitkering wordt zwaarder belast

Vanaf 2024 komen er in box 2 van de inkomstenbelasting twee schijven, 24,5% en 31%. Voor het box 2 inkomen tot € 67.000 zal het tarief gelden van 24,5% per persoon, dus voor fiscaal partners gaat het dan om een bedrag van € 134.000. Is het box 2 inkomen hoger dan wordt dit belast tegen een tarief van 31%.

Nu is er een tarief van 26,9%, dus vanaf 2024 zullen hoge dividenduitkeringen zwaarder worden belast. Ben je voornemens een dividenduitkering te doen? Bekijk dan goed in welk jaar je welk bedrag uitkeert. Let hierbij wel op een eventuele dividendklem die kan zijn ontstaan door de corona steunmaatregelen.

Het gebruikelijk loon

Voor een aantal DGA’s wordt het nodig om het gebruikelijk loon aan te passen, omdat de doelmatigheidsmarge wordt afgeschaft. De doelmatigheidsmarge die we nu kennen bedraagt 25%. Deze marge regelt dat het loon voor de DGA 25% lager mag zijn dan een zakelijk loon (wat een werknemer in een vergelijkbare functie verdient). Hierdoor stijgt het salaris van DGA’s die gebruik maken van deze marge en moet er meer inkomstenbelasting in box 1 worden betaald. Het schrappen van deze doelmatigheidsmarge zorgt er voor dat het loon van de DGA meer in lijn komt met het loon van een werknemer. Tevens wordt het uitstellen van belastingheffing (door winst op te potten in de B.V. en niet uit te keren) hiermee ook deels teniet gedaan.
Wanneer er een vaststellingsovereenkomst is gesloten met de Belastingdienst over de hoogte van het gebruikelijk loon, en deze nog doorloopt na 1 januari 2023, moet het loon worden verhoogd als er wordt uitgegaan van 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Dit loon moet aangepast worden naar 100% van de vergelijkende dienstbetrekking. Wanneer dit de enige wijziging is hoeft er geen contact te worden gezocht met de inspecteur over de aanpassing.

Gebruikelijkloonregeling innovatieve start-ups vervalt

Wanneer er nu sprake is van een ‘innovatieve startup’ mag het belastbare loon van de DGA gelijk zijn aan het wettelijk minimumloon. Dit is om de liquiditeitspositie van startups te verbeteren. Aan deze versoepeling van de gebruikelijkloonregeling komt een einde per 1 januari 2023. Er is echter wel overgangsrecht. DGA’s van start-ups die dit jaar al van de regeling gebruik maken, kunnen deze regeling vanaf 2023 voortzetten totdat maximaal 3 jaar zijn verstreken.

BOR (bedrijfsopvolgingsregeling)

Het kabinet denkt na over aanpassingen in de fiscaal interessante bedrijfsopvolgingsregeling. De continuïteit van familiebedrijven zal blijven worden ondersteund aldus de aankondigingen. Echter, er wordt gewerkt aan een eenvoudigere en eerlijkere regeling. De bedoeling is dat oneigenlijk gebruik van de huidige faciliteiten wordt tegengegaan met de wijzigingen, maar het is onduidelijk hoe dit uit zal pakken. Overweeg jij een bedrijfsoverdracht? Lees dan nog eens ons artikel over de BOR. We hebben nu een royale regeling en deze wordt naar verwachting beperkt. In het Belastingplan 2023 wordt hierover opgemerkt dat het kabinet hier het eerste half jaar van 2023 meer over naar buiten zal brengen. Er klinken geluiden dat verhuurd vastgoed straks per definitie niet meer onder de BOR zal vallen. Benut de huidige mogelijkheden zolang het kan.

Groei binnen het MKB

Groei- en innovatief vermogen van MKB-ondernemers en bedrijven wordt versterkt en ondernemerschap wordt gestimuleerd. Verder komt er meer aandacht voor goed opgeleide werknemers en wordt het tekort aan technisch- en praktisch opgeleide werknemers aangepakt. Wat dit concreet betekent is op dit moment nog onduidelijk.

Excessief lenen, “de DGA-tax”

De grens in het wetsvoorstel excessief lenen voor de DGA wordt verhoogd naar € 700.000. Meer over deze regeling lees je in ons artikel beperking lenen bij de eigen B.V.

Overdrachtsbelasting bedrijfspanden

Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting stijgt per 2023 niet naar 9% zoals aangegeven in het Regeerakkoord, en ook niet naar 10,1% zoals aangegeven in de voorjaarsnota. In het Belastingplan wordt het zelfs nog hoger vastgesteld: 10,4%. Dit tarief geldt niet voor de eigen woning, maar wel voor een tweede woning, en niet-woningen zoals bedrijfspanden. Ben je voornemens een tweede woning of bedrijfspand aan te schaffen? Overweeg dan deze nog in 2022 aan te schaffen en te besparen op de overdrachtsbelasting en lees ons artikel hierover.

Let wel op! Het is onrustig op de vastgoedmarkt, de rentes zijn gestegen en de prijzen iets gedaald, neem dergelijke ontwikkelingen ook mee in je overwegingen.

Heb je hier vragen over? Neem dan contact op met Dave de Heiden via DavedeHeiden@JAN.nl of 088 – 220 2318

Dave de Heiden, fiscalist

Deze pagina is 6-10-2022 voor het laatst aangepast.

______________________________________________________________________________________________________________________________

Lees ook de overige artikelen uit de special van JAN©:
Koopkracht maatregelen
Inkomstenbelasting – de tarieven
Inkomstenbelasting – heffingskortingen
Inkomstenbelasting – wijzigingen voor ondernemers
Werkgevers en werknemers
Kindregelingen
De auto
De woning
Overige maatregelen

Of de plannen daadwerkelijk zo doorgevoerd worden moeten we afwachten. JAN© houdt de ontwikkelingen op de voet in de gaten en verwerkt de wijzigingen z.s.m. op de betreffende pagina’s.

Gerelateerde artikelen

Deze website gebruikt cookies

Met deze cookies kunnen wij en derde partijen informatie over jou en jouw internetgedrag verzamelen, zowel binnen als buiten onze website. Op basis daarvan passen wij en derde partijen de website, onze communicatie en advertenties aan op jouw interesses en profiel. Meer informatie lees je in ons cookie statement.

Kies je voor accepteren, dan plaatsen we alle cookies. Kies je voor afwijzen, dan plaatsen we alleen functionele en analytische cookies. Je kunt je voorkeuren later nog aanpassen.

Accepteren Afwijzen Meer opties

Deze website gebruikt cookies

Met deze cookies kunnen wij en derde partijen informatie over jou en jouw internetgedrag verzamelen, zowel binnen als buiten onze website. Op basis daarvan passen wij en derde partijen de website, onze communicatie en advertenties aan op jouw interesses en profiel. Meer informatie lees je in ons cookie statement.

Functionele cookies
Arrow down

Functionele cookies zijn essentieel voor het correct functioneren van onze website. Ze stellen ons in staat om basisfuncties zoals paginanavigatie en toegang tot beveiligde gebieden mogelijk te maken. Deze cookies verzamelen geen persoonlijke informatie en kunnen niet worden uitgeschakeld.

Analytische cookies
Arrow down

Analytische cookies helpen ons inzicht te krijgen in hoe bezoekers onze website gebruiken. We verzamelen geanonimiseerde gegevens over pagina-interacties en navigatie, waardoor we onze site voortdurend kunnen verbeteren.

Marketing cookies
Arrow down

Marketing cookies worden gebruikt om bezoekers te volgen wanneer ze verschillende websites bezoeken. Het doel is om relevante advertenties te vertonen aan de individuele gebruiker. Door deze cookies toe te staan, help je ons relevante inhoud en aanbiedingen aan je te vertonen.

Alles accepteren Opslaan