Special Belastingplan 2025
Er zal zeker voor het MKB weer veel wijzigen vanaf 2025. Of deze wijzigingen nu in het Belastingplan zijn opgenomen of niet, je krijgt er mee te maken. JAN© heeft op deze pagina nog wat maatregelen samengevat die niet aan de aandacht mogen ontsnappen.
Wet excessief lenen of “DGA tax”
Deze wet is waarschijnlijk geen onderdeel van het Belastingplan, maar JAN© geeft deze wel in het overzicht weer aangezien dit regelgeving betreft die voor jou als DGA van invloed is. Vanaf 2023 kon je als de ab-houder (zoals de dga) samen met de fiscaal partner maximaal € 700.000 lenen van de B.V. (uitgezonderd de eigenwoningschuld).
Vanaf 2024 is deze grens verlaagd naar € 500.000. Deze grens geldt ook voor de verbonden personen van de ab-houder (bloed -en aanverwanten in de rechte lijn) én de partner van de verbonden personen samen. De ab-houder wordt zelf belast in box 2 wanneer de lening te hoog is. Wanneer er geen of een kleiner aandelenbelang is wordt de heffing in rekening gebracht bij de ab-houder, ook wanneer deze niet zelf de schuldenaar is.
Het toetsmoment voor de hoogte van de schuld is 31 december 2024. Tot die tijd heb dus je om de hoogte van de schuld aan te pakken. Wanneer de schuld op het toetsmoment hoger is dan het grensbedrag van € 500.000 dan krijg je te maken met een heffing in box 2 (24,5% tot 67.000 én daarboven 33% in 2024), waarbij wordt gedaan alsof er sprake is van een dividenduitkering.
Wil je meer weten over de Wet excessief lenen? Lees er hier meer over.
De ontwikkelingen van de BOR
Er is veel te doen over de bedrijfsopvolgingsregeling. Na veel kritiek en onderzoek zijn er wat wijzigingen gepresenteerd waarvan een deel in 2025 van kracht zal zijn. Daarom kan het verstandig zijn om in 2024 in actie te komen. Als je in 2024 (een deel van) je aandelen aan je kinderen schenkt, kun je nog gebruik maken van de huidige, zeer gunstige regeling. De waardestijging van de aandelen zit dan al bij de kinderen en zal niet nog eens belast worden met erfbelasting. Als je aan de voorwaarden voldoet is het benutten van de huidige BOR vanuit fiscaal oogpunt altijd een goed idee.
In de onderstaande gevallen is de huidige regeling vaak het voordeligst:
- Als je kinderen al minimaal drie jaar op de loonlijst staan.
- Als je kinderen jonger zijn dan 21 jaar maar zij niet of nog geen drie jaar op de loonlijst staan, kun je de inkomstenbelastingclaim niet doorschuiven, maar kun je wel gebruik maken van de BOR voor de schenkbelasting en kun je dat voordeel benutten. Vanaf 1 januari 2025 kun je voor kinderen jonger dan 21 jaar geen van beide regelingen meer benutten bij schenking.
- Als je onderneming een waarde heeft van grofweg € 1,9 miljoen of meer. In dat geval is de huidige regeling fiscaal voordeliger dan de nieuwe per 2025. Voor ondernemingen met een waarde tot € 1,3 miljoen is er geen verschil; voor waardes tussen € 1,3 miljoen en € 1,9 miljoen is de nieuwe regeling voordeliger.
Verder zijn er nog een aantal andere punten waarop de huidige BOR voordeliger voor je kan uitpakken. Schenken hoeft niet te betekenen dat je de zeggenschap over je bedrijf uit handen geeft; wel dat de waarde alvast bij je kinderen zit op een fiscaal zeer gunstige wijze. Meer weten? Neem contact met ons op of lees het artikel: “Aan wie laat jij je B.V. na? De fiscus of je kinderen?”
Giftenaftrek wordt beperkt
De giftenaftrek is een aftrekpost in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Deze is geïntroduceerd is om het ‘geefgedrag’ aan ANBI’s te stimuleren. In het regeerakkoord heeft het nieuwe kabinet al aangekondigd de giftenaftrek te willen beperken. Uit recent onderzoek is gebleken dat de giftenaftrek wel doeltreffend is omdat het geven stimuleert. Doelmatig is de giftenaftrek echter niet omdat er weinig extra zou worden gegeven door de aftrek.
Tevens is gekeken naar het effect van het verlagen van de giftenaftrek waarbij de gift nog tegen een tarief van maximaal 20% in aftrek wordt gebracht. De uitkomst is dat deze verlaging naar verwachting tot iets lagere giften zal leiden, maar het ook een besparing kan opleveren van € 131 miljoen voor de schatkist. Het is afwachten in welke mate de versobering zal worden doorgevoerd. De oppositie heeft zich mogelijk met succes verzet tegen de versobering waardoor deze gematigd kan worden.
Naast een versobering van de giftenaftrek wordt wellicht nader gekeken om vanaf 2028 het verschil tussen eenmalige giften en periodieke giften te laten vervallen.
De huidige giftenaftrek binnen de inkomstenbelasting:
Het drempelbedrag is 1% van het drempelinkomen, met een minimum van € 60. Als je meer hebt gegeven dan mag je dat aftrekken. Tot een maximumbedrag van 10% van je drempelinkomen. Het moet hier wel gaan om giften aan (culturele) ANBI’s, steunstichting SBBI’s en (onder voorwaarden) verenigingen welke geen ANBI zijn. Bij giften aan een culturele ANBI wordt de gift verhoogd met 25%. Voor deze verhoging geldt een maximum van € 1.250.
Dan maakt de giftenaftrek in de inkomstenbelasting nog onderscheid tussen periodieke giften en overige giften. Voor periodieke giften geldt geen drempel en zijn aftrekbaar tot € 250.000 per jaar mits de schenking voor tenminste 5 jaar is vastgelegd in een schenkingsakte (tenzij de gift is vastgelegd vóór 4 oktober 2022 om 16:00 uur dan mag die nog helemaal in aftrek worden gebracht tot 2027).
De huidige giftenaftrek binnen de vennootschapsbelasting:
In de vennootschapsbelasting zijn giften aan ANBI’s of steunstichting SBBI’s aftrekbaar tot 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Als je geeft aan culturele ANBI’s is er een extra aftrek van 50% in de vennootschapsbelasting. De verhoging is echter maximaal € 2.500.
Verlaging algemene tarief overdrachtsbelasting
De overdrachtsbelasting voor de eigen woning bedraagt momenteel 2%. Starters op de woningmarkt met een leeftijd tussen de 18 en 35 jaar kunnen, indien zij voldoen aan de voorwaarden, gebruik maken van de startersvrijstelling (heffing 0%). Dan is er nog een ‘algemeen tarief’ voor al het overige onroerend goed zoals tweede woningen en zakelijk vastgoed. Hiervoor geldt een tarief van 10,4%. Nu wordt gesproken over een verlaging van dit tarief naar 8%. Over een wijziging van het tarief voor de eigen woningen of aanpassing van de startersvrijstellig is vooralsnog niet gesproken.
Tip: Als de verlaging werkelijk wordt doorgevoerd is fiscaal gezien voordeliger om in januari 2025 een afspraak maken bij de notaris voor het passeren van een pand dan eind 2024.
Heb je hier vragen over? Stel ze aan Tom van Geel via 088-2202287 of TomvanGeel@JAN.nl
Tom van Geel, fiscalist
______________________________________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de pre-Prinsjesdagspecial van JAN©:
De DGA en de B.V.
De IB-ondernemer/ ZZP-er
Werkgevers en werknemers
Inkomstenbelasting
Duurzaamheid
BTW
De woning
Kindregelingen
De auto
Uiteraard zal JAN© je op Prinsjesdag weer voorzien van een special met daarin de belangrijkste items uit het Belastingplan 2025.
