Maak je winst? Dan prikt de belastingdienst ook altijd graag een vorkje mee in de vorm van de vennootschapsbelasting. De grootte van het portie hangt af van de hoeveelheid winst.
De vennootschapsbelasting kent twee tarieven. Tot € 245.000 betalen ondernemers in 2021 het lage tarief van 15% en daarboven het hogere tarief van 25%. De drempel waarover deze 15% wordt betaald, gaat in 2022 omhoog van € 245.000 naar € 395.000. Voorgesteld is om het hogere tarief te verhogen naar 25,8%. Het lage tarief blijft 15%. Kortom, voor het MKB blijft er in 2022 na het bezoek van de belastingdienst een grotere portie over!
Verliesverrekening
Per 1 januari 2022 zal de verliesverrekening in de Vennootschapsbelasting niet meer beperkt worden tot 6 jaar, maar zijn verliezen onbeperkt verrekenbaar. Er geldt wel een maximum, tot een winst van € 1.000.000 zijn verliezen volledig verrekenbaar. Is de winst hoger dan € 1.000.000 dan is het meerdere nog slechts voor de helft verrekenbaar.
De huidige voorwaartse verliesverrekening is beperkt (tot een maximum van 6 of 9 jaar). Zo is een verlies uit 2013 op dit moment verrekenbaar tot en met 31 december 2022. Verliezen vanaf 1 januari 2022 zijn net als de nog openstaande verliezen per 31 december 2021 onbeperkt voorwaarts verrekenbaar. Dit komt er op neer dat als er op 31 december 2021 nog verliezen openstaan vanaf het jaar 2013, dat deze verliezen vanaf 2022 weer onbeperkt verrekenbaar zijn. Verliezen uit 2012 vallen niet onder deze overgangsregeling aangezien deze verliezen slechts verrekenbaar zijn tot 31 december 2021.
De achterwaartse verliesverrekening (waarbij een verlies kan worden verrekend met een eerder winstgevend jaar) wijzigt niet en blijft beperkt tot 1 jaar.
Voorheffing in de vennootschapsbelasting
Indien je dividendbelasting hebt betaald, dan komt dit bedrag (als voorheffing) in mindering op de verschuldigde vennootschapsbelasting. Als de B.V. verlies lijdt, wordt deze voorheffing volledig terugbetaald. Dit wordt per 1 januari 2022 beperkt. De ingehouden voorheffing wordt nog maar terugbetaald tot maximaal de verschuldigde vennootschapsbelasting. Dat betekent ook dat in verliessituaties dus geen voorheffing meer wordt terugbetaald. Onverrekende voorheffingen kunnen in latere jaren alsnog (onbeperkt in de tijd) worden benut, zodra er in die latere jaren meer vennootschapsbelasting is verschuldigd dan er aan voorheffingen nog verrekenbaar zijn.
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Voor bepaalde investeringen in innovatieve milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen is het mogelijk om een extra aftrekpost te claimen in de vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting (voor ondernemers). Hierbij is recht op een percentage van het investeringsbedrag. Afhankelijk van de soort investering is dat percentage momenteel 13,5%, 27% en 36%, Met ingang van 1 januari 2022 worden deze percentages verhoogd naar 27%, 36% en 45%. Hierdoor heb je recht op een hogere aftrek en dus een lagere belastingheffing indien je investeert in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen!
Overige (aangekondigde) maatregelen
Tot slot staan de volgende punten genoemd in het Belastingplan 2022:
- Verliesverrekening van zogenoemde houdsterverliezen is op basis van een recent arrest mogelijk met niet- houdsterverliezen. Het demissionaire kabinet vindt dit ongewenst en heeft een wetsvoorstel ingediend waarmee deze verliesverrekening per 1 januari 2022 niet meer mogelijk is.
- Internationale structuren waarbij belasting wordt ontweken, worden steeds meer aangepakt. In het Belastingplan 2022 staan wederom maatregelen om de belastingontwijking verder in te perken.
- Transacties binnen internationale concerns moeten op zakelijke gronden plaatsvinden. Ook dit kan soms leiden tot belastingvoordelen doordat bijvoorbeeld sprake is van een dubbele aftrek (in twee landen) of van een aftrek in het ene land zonder dat daar heffing tegenover staat in het andere land. Er ligt nu een wetsvoorstel waarin wordt geregeld dat de winst ten minste eenmaal ergens wordt belast. Hiermee loopt Nederland ook internationaal meer in de pas.
Heb je vragen? Neem dan contact met mij op via DavedeHeiden@JAN.nl of 088-2202318
______________________________________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de Special Belastingplan 2022 van JAN©:
Inkomstenbelasting
Subsidies
BTW
Lonen en belonen
De woning
Kindregelingen
De auto
Overige maatregelen
