Door de wijzigingen binnen de dividendbelasting én wetgeving als excessief lenen is het als DGA raadzaam een plan te maken voor het doen van de grotere uitgaven. Je kunt hiermee behoorlijk wat belasting besparen!
Dividendbelasting in 2024
Dividenduitkeringen worden belast via box 2 van de inkomstenbelasting. In 2023 werd er nog een vast tarief van 26,9% toegepast op dividenduitkeringen. Vanaf 2024 hebben we echter te maken met twee tarieven. Voor dividenduitkeringen tot een bedrag van € 67.000 per jaar wordt er 24,5% belasting berekend. Voor dividenduitkeringen die dit bedrag te boven gaan is het tarief 33%.
Heb je een fiscale partner? Dan kun je de eerste schijf twee maal benutten en in 2024 dus
€ 134.000 dividend uitkeren tegen 24,5%.
Plan je uitgaven!
Droom je van mooie boot, een grote verbouwing of heb je plannen om een andere grote uitgave te doen én wil je hiervoor geld opnemen uit de B.V.? Denk dan goed na wanneer je de aanschaf wil gaan doen en hoeveel geld je hiervoor nodig hebt. Stel, je hebt geen fiscale partner en wilt bijvoorbeeld een uitgave wilt doen van € 150.000 dan kan het fiscaal gezien raadzaam zijn om in 2024 € 67.000 uit te keren en het overige deel in 2025 uit te keren (afhankelijk van de belastingplannen in 2025 uiteraard). Wanneer er in 2025 dezelfde tarieven van toepassing zijn dan kun je op deze wijze € 5.695 aan belasting besparen!
Over de € 67.000 uitkering in 2024 betaal je € 16.415 belasting. Over de eerste € 67.000 zou je dan in 2025 ook € 16.415 belasting betalen en over de overige € 16.000 betaal je € 5.280. In totaal is dat dus € 38.110. Wanneer je het gehele bedrag van € 150.000 in 2024 uitkeert dan betaal je hierover € 43.805 box 2 belasting. Het verschil is dus € 5.695, al met al een behoorlijke besparing. Houd er wel rekening mee dat er over de spaartegoeden nog box 3 heffing moet worden afgedragen.
Aandachtspunten bij het uitkeren van dividend:
Wet excessief lenen
De wet excessief lenen wordt met ingang van 2024 aangescherpt. Waar je in 2023 fiscaal gezien nog een schuld tot € 700.000 mocht hebben zonder dat je geconfronteerd werd met een belastingheffing is dit in 2024 verminderd tot € 500.000! Is jouw schuld bij de eigen B.V. hoger dan € 500.000 dan wordt het meerdere gezien als fictief dividend in box 2 en hierover betaal je dus ook 24,5% resp. 33% belasting. Eigenwoning leningen bij de B.V. zijn uitgezonderd.
Zijn er voldoende liquide middelen?
Uiteraard is het mooi om dromen waar te maken, maar het moet wel mogelijk zijn.
Heb jij voldoende middelen in de B.V.’s zitten om het gewenste dividendbedrag uit te keren?
De meeste DGA’s hebben een Holding B.V. boven hun werk B.V. De winst uit de werk B.V. kan belastingvrij worden uitgekeerd aan de Holding B.V. De DGA ontvangt de eventuele dividenduitkering via de Holding B.V. Voordat dit kan plaatsvinden moeten er een aantal zaken goed worden bekeken: Kan de B.V. wel dividend uitkeren? Of zijn er beperkingen bijvoorbeeld gezien de Corona steunmaatregelen waar gebruik van is gemaakt? Kan de B.V. nog voldoen aan de lopende betalingsverplichtingen? En komt de continuïteit van de B.V. niet in gevaar?
Als bestuurder van de B.V. moet je om dergelijke zaken te beoordelen een balanstest en uitkeringstest doen. Vaak worden hiervoor de professionals van JAN© voor ingeschakeld. Uiteraard kan de financiële positie van een onderneming binnen een korte periode sterk wijzigen. Als bestuurder kun je het beste de toekomst verwachtingen inschatten. Deze verwachtingen maken uiteraard ook onderdeel uit van de vraag of de dividenduitkering verantwoord kan worden uitgevoerd. JAN© ondersteunt jou als aandeelhouder of bestuurder ook graag bij de vastlegging en afhandeling van de formaliteiten.
Tip!
Heb je dividend uitgekeerd? Zorg dan vervolgens ook dat er een (aangepaste) voorlopige aanslag inkomstenbelasting wordt aangevraagd. Zo voorkom je dat je geconfronteerd wordt met 7,5% belastingrente.
Wil jij dividend uitkeren én weten wat voor jou de beste en voordeligste keuze is?
Neem dan contact op met je belastingadviseur bij JAN©. Of neem contact op met Tom van Geel via TomvanGeel@JAN.nl.
