JAN© telt met zijn Eindejaarstips traditiegetrouw af naar een fiscaal vriendelijk nieuwjaar! Kom nu in actie en behaal een mooi voordeel. Je hebt nog een aantal weken, benut deze goed het doorvoeren van maatregelen heeft tijd nodig!
10! Keer in 2024 nog dividend uit tot € 67.000 of € 134.000 bij fiscaalpartnerschap. Het meerdere? Keer je uit in 2025.
Ben je van plan om dividend uit te keren? Bekijk dan goed wanneer je dat wilt doen. Vanaf 2024 betaal je 24,5% dividendbelasting over de eerste € 67.000 en over het meerdere 33%. Heb je een fiscaal partner dan kun je bij de aangifte inkomstenbelasting tweemaal het lage tarief benutten, door zelf € 67.000 aan te geven en € 67.000 toe te delen aan jouw partner. In totaal kun je dan
€ 134.000 dividend uitkeren tegen 24,5%. Vanaf 2025 wordt het toptarief van 33% verlaagd naar 31%. Ben je voornemens een hogere dividenduitkering te doen? Dan kan het raadzaam zijn om te wachten tot na 1 januari 2025 zodat je 2% minder belasting betaalt.
Let op! Er moet voordat er een dividenduitkering wordt gedaan altijd een uitkeringstoets plaatsvinden. Zo wordt er beoordeeld of de dividenduitkering de B.V. niet in de problemen brengt.
9! Excessief lenen: Maak de meest voordelige keuze.
Vanaf 2024 kun je als DGA maximaal € 500.000 lenen van de eigen B.V. zonder dat dit gevolgen heeft. Leen je meer? Dan betaal je belasting. Het toetsmoment voor de hoogte van de schuld is 31 december 2024. Tot het einde van het jaar heb je dus de tijd om de hoogte van de schuld aan te pakken. Is de schuld op het toetsmoment hoger dan € 500.000 dan krijg je te maken met een heffing in box 2 (zie tip 10), waarbij wordt gedaan alsof er sprake is van een dividenduitkering.
De schuld voor de eigen woning is uitgezonderd bij deze regeling en wordt dus niet meegenomen. Voor eigen woning leningen vanaf 2023 is er een hypotheekakte nodig.
Heb jij een te hoge schuld aan de B.V.? Neem dan nog dit jaar contact op met je adviseur om te laten beoordelen wat voor jou de beste optie is. Aflossen is fiscaal gezien niet altijd de voordeligste oplossing. De aflossing kan er ook voor zorgen dat je veel meer box 3 belasting verschuldigd bent. Laat je dus altijd goed informeren voordat je actie onderneemt!
8! Wijziging Belasting van Personenauto’s en Motorrijwielen BPM, koop je (niet elektrische) bedrijfsauto nog in 2024
De vrijstelling BPM voor bestelauto’s die op benzine, diesel of gas rijden, wordt per 1 januari 2025 afgeschaft. Daarmee wordt een niet-elektrische bestelauto per 2025 ongeveer € 11.500 duurder. Het doel hiervan is het stimuleren van de verkoop van heel zuinige bestelauto’s.
Het vaststellen van het bpm-tarief voor bestelauto’s gaat veranderen. Nu bepaalt de nettocatalogusprijs hoe hoog het bpm-tarief is. Vanaf 2025 wordt het bpm-tarief bepaald door de CO2-uitstoot van de bestelauto.
Vanuit fiscaal oogpunt is het raadzaam om in 2024 nog een nieuwe niet-elektrische bestelauto op jouw onderneming te naam te stellen indien je die nodig hebt voor je onderneming gezien het bpm voordeel tot en met 2024.
Ook op elektrische bedrijfsauto’s kun je in 2024 nog een voordeel behalen, door gebruik te maken van de SEBA, deze regeling is open voor aanvragen tot en met 31 december 2024. De aanvraag voor de subsidie moet zijn gedaan vóórdat de koopovereenkomst definitief is (de subsidie toekenning opnemen als ontbindende voorwaarde is toegestaan). Na de toekenning moet er voor de vaststelling een tweede aanvraag worden gedaan, met de definitieve overeenkomst en het kenteken. Voor deze subsidie geldt: Check of er nog ruimte is in de subsidiepot op de pagina over de SEBA op de website van de RVO. In 2025 kun je niet meer gebruik maken van de SEBA.
Ook voor de aanschaf van een (gebruikte) elektrische auto in privé kun je subsidie aanvragen, raadpleeg voor meer informatie de pagina over de SEPP op de website van de RVO.
7! Bedrijfsoverdracht? Het kan voordelig zijn om in 2024 nog in actie te komen!
Er is veel te doen over de bedrijfsopvolgingsregeling, hierna BOR. Na veel kritiek en onderzoek zijn er enkele wijzigingen gepresenteerd die deels in 2025 ingaan. Daarom kan het verstandig zijn om in 2024 in actie te komen. Als je in 2024 (een deel van) je aandelen aan je kinderen schenkt, kun je nog gebruik maken van de huidige, zeer gunstige regeling. De waardestijging van de aandelen zit dan al bij de kinderen en zal niet nog eens belast worden met erfbelasting. Als je aan de voorwaarden voldoet is het benutten van de huidige BOR vanuit fiscaal oogpunt altijd een goed idee.
In de onderstaande gevallen is de huidige regeling vaak het voordeligst:
– Als je kinderen al minimaal drie jaar op de loonlijst staan.
– Als je kinderen jonger zijn dan 21 jaar maar zij niet of nog geen drie jaar op de loonlijst staan,
kun je de inkomstenbelastingclaim niet doorschuiven, maar kun je wel gebruik maken van de
BOR voor de schenkbelasting en kun je dat voordeel benutten. Vanaf 1 januari 2025 kun je voor
kinderen jonger dan 21 jaar geen van beide regelingen meer benutten bij schenking.
– Als je onderneming een waarde heeft van grofweg € 1,9 miljoen of meer. In dat geval is de
huidige regeling fiscaal voordeliger dan de nieuwe per 2025. Voor ondernemingen met een
waarde tot € 1,3 miljoen is er geen verschil; voor waardes tussen € 1,3 miljoen en € 1,9 miljoen
is de nieuwe regeling voordeliger.
Verder is er nog een aantal andere punten waarop de huidige BOR voordeliger voor je kan uitpakken. Schenken hoeft niet te betekenen dat je de zeggenschap over je bedrijf uit handen geeft; wel dat de waarde alvast aan je kinderen wordt overgedragen op een fiscaal zeer gunstige wijze.
6! Gift via de B.V.?
Tot 2024 zijn giften door een B.V. aan een ANBI of steunstichtingen SSBI voor de vennootschapsbelasting aftrekbaar tot een maximum van 50% van de winst en maximaal € 100.000 per jaar. Overige giften zijn niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en kunnen als belast inkomen in box 2 worden aangemerkt.
Via het Belastingplan is aangekondigd dat de giftenaftrek voor de B.V. vanaf 2025 vervalt. Ben je voornemens een gift te doen? Doe dit dan nog in 2024 zodat je nog gebruik kunt maken van het belastingvoordeel.
Update n.a.v. behandeling Belastingplan 2025 in Tweede Kamer: De giftenaftrek voor de B.V. blijft in stand. Hierdoor kun je ook in 2025 nog de aftrek benutten en is deze tip niet meer van toepassing.
5! Doe nog voor het einde van het jaar een schenking (aan je kinderen)
Ondanks dat de schenkingsmogelijkheden de afgelopen jaren beperkter zijn geworden kan er met schenken toch wel schenk- of erfbelasting worden bespaard. En uiteraard zorgt het weer voor een verlaging van je box 3 belasting. Dit zijn de mogelijkheden:
De algemene jaarlijkse schenkingsvrijstelling:
In 2024 mag je als ouder aan je kind € 6.633 schenken. Schenk je aan een ander dan is de vrijstelling € 2.658.
De eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling:
Wanneer je kind tussen de 18 en 40 jaar is (of de partner van je kind tussen de 18 en 40 jaar is) kun je eenmalig gebruik maken van de verhoogde vrijstelling. Er gelden voor de eenmalig verhoogde vrijstelling altijd voorwaarden.
Voor een dure studie mag je € 66.268 schenken aan je kinderen. En wil je dat je kind zelf kan beslissen waar de schenking voor gebruikt wordt? Of wil je kind de schenking besteden aan de eigen woning? Dan kun je eenmalig € 31.813 schenken.
De jubelton
Heb je om je flexibiliteit te behouden in 2022 en/of 2023 een jubelton geschonken aan je kind? Dan heeft jouw kind nog tot het einde van 2024 de tijd dit bedrag te besteden aan de eigen woning. Let op de ontbindende voorwaarde: Wordt de schenking uiteindelijk niet aan de eigen woning besteed, dan wordt de schenking teruggedraaid. Of alsnog belast indien de ontbindende voorwaarde niet wordt toegepast.
Heb je vragen over schenkingen? Neem contact op met Steven Bulteel via StevenBulteel@JAN.nl 088-2202322
4! Heb jij een ZZP’er of toch een werknemer aangetrokken? Bekijk dit zorgvuldig.
De Belastingdienst gaat vanaf 2025 weer regelmatiger checken of het echt gaat om een ZZP’er of dat er toch eigenlijk sprake is van een werknemer. Dit doet de Belastingdienst om schijnzelfstandigheid actiever tegengaan. Je kunt hier nu al vast op inspelen door gebruik te maken van de Modelovereenkomsten Wet DBA, deze staan op de website van de Belastingdienst. Het is van belang dat er wordt gewerkt volgens de bepalingen in de overeenkomst. Dan is er geen risico dat de Belastingdienst stelt dat er sprake is van schijnzelfstandigheid en volgen er geen correcties. Het is dus noodzakelijk om je arbeidsrelaties en overeenkomsten goed te bekijken voordat je aan de oliebollen en champagne begint.
Naast eventuele fiscale correcties zijn er ook arbeidsrechtelijke risico’s als er sprake is van schijnzelfstandigheid. Meer hierover lees je in ons artikel. Maak jij regelmatig gebruik van ZZP-ers?
3! Maak gebruik van je fiscale jeugdigheid!
Fiscaal gezien ben je er jonger op geworden! Dat zit zo: de Wet toekomst pensioenen meer mogelijkheden biedt om te sparen voor later, via een lijfrenteproduct. Een voorbeeld: Je had € 100.000 aan salaris. Dan kon je voorheen ongeveer € 10.000 sparen dat is nu € 25.000. Dat komt er dus op neer dat je veel meer tijd hebt gekregen om te sparen voor de oude dag. Je bent dus jonger geworden!
En we hebben nog meer goed nieuws zo aan het einde van het jaar: Als je nog in 2024 een deel van je spaargeld in een lijfrenteproduct (of bankspaarproduct) stort bespaar je hiermee box 3 belasting. Zeker als je je voorlopige teruggaaf na 1 januari a.s. aanvraagt.
Meer weten? Mark Hilarius pensioenadviseur en financieel planner bij JAN© vertelt je er graag alles over. Lees zijn artikel ‘Meer sparen voor later’ en neem contact op via 088-2202330 of MarkHilarius@JAN.nl
2! Verdeel de winst verstandig. Plan de vennootschapsbelasting!
Bekijk of het verstandig is je huidige structuur aan te houden óf dat het mogelijk is om e.e.a. slimmer in te richten:
De fiscale eenheid
Wanneer meerdere B.V.’s die voor de heffing van vennootschapsbelasting zijn opgenomen in een fiscale eenheid, is het raadzaam te bekijken of dit nog steeds een goed idee is. De vennootschapsbelasting kent twee tariefschijven. In 2025 gelden dezelfde tarieven als in 2024. Een winst tot € 200.000 is belast tegen 19% in de eerste schijf en het meerder wordt belast tegen 25,8%. Bekijk elk jaar op nieuw wat je winstverwachtingen zijn. Waar een fiscale eenheid vorig jaar nog interessant kon zijn, is het wellicht nu verstandiger om deze te verbreken omdat je naar verwachting meer winst maakt en in de hoogste schijf terecht komt. Verbreek dan de fiscale eenheid zodat de B.V.’s ieder over de eerste € 200.000 winst belasting betaald in de eerste schijf.
Splitsing van activiteiten
Stel, je hebt één B.V. met daarin verschillende activiteiten, dan kan het verstandig zijn om bepaalde (zelfstandige) activiteiten onder te brengen in een tweede B.V., waardoor de winst verdeeld wordt over de twee B.V.’s. Hierdoor kun je tweemaal gebruik maken van het lage tarief van 19% in 2025.
Nieuwe activiteiten onderbrengen in nieuwe B.V.
Wanneer je bezig bent met het ontwikkelen van nieuwe activiteiten kan het handig zijn deze gelijk onder te brengen in een aparte projectvennootschap om gebruik te maken van het tarief voordeel. Ben je vernieuwend bezig? Dan is het ook overzichtelijk voor de toepassing van de eventuele WBSO en de innovatiebox.
Onderlinge doorbelasting
Controleer verder of de onderlinge doorbelasting nog klopt, denk hierbij aan de huur van het pand of een wijziging van de management fee. Het is zeer zeker het onderzoeken waard!
1! Bespaar box 3 belasting
Box 3, een veel besproken onderwerp de laatste tijd. De heffing is niet eerlijk genoeg en de wijzigingen van de afgelopen tijd zorgt er voor dat veel vermogenden méér belasting gaan betalen, over de overige bezittingen (alle bezittingen in box 3 op spaargeld na). En daarbij stellen de schulden niet meer geheel mee. Het is dus goed om te kijken of je box 3 belasting kunt besparen. Overweeg bijvoorbeeld de volgende opties:
- Investeren vanuit Box 3 of uit de B.V.? Gezien de nieuwe regels is het sneller voordelig om dit vanuit de B.V. te doen. Laat dit doorrekenen en zorg ervoor dat je ruim voor 1 januari 2025 je keuze maakt en regelt dat dit wordt opgevolgd.
- Je bezittingen en schulden onder te brengen in een (nieuwe) B.V.
- Het vooruit betalen van rekeningen, denk aan het vooruitbetalen van de hypotheekrente (max. 6 maanden i.v.m. de renteaftrek) en het vooruitbetalen van belastingaanslagen en de zorgverzekering.
- Heb jij groene beleggingen? Kijk dan goed naar de waarde ervan. De vrijstelling van ruim € 140.000 (bij fiscaal partners) in 2024 wordt per 2025 verlaagd naar € 52.624 (€ 26.312 per persoon). Het meerdere wordt belast als met het hoge tarief voor de overige bezittingen.
- Ben je voornemens om aandelen (of je groene beleggingen) te verkopen? Overweeg dan om dit voor 1 januari 2025 te doen aangezien spaargeld minder zwaar wordt belast dan overige bezittingen zoals een aandelenportefeuille.
- Los per jaar 10% hypothecaire lening af (of het maximale percentage dat bij jouw financiering boetevrij afgelost mag worden).
- Uiteraard is schenken ook een mogelijkheid om je box 3 heffing te verminderen. Zie hiervoor tip 5.
Het is van belang dat je na laat rekenen wat de voordeligste optie is.
Bekijk zaken zorgvuldig zodat je niet achteraf voor verrassingen komt te staan!
Met deze bovenstaande tips kun je belasting besparen, maar belastingbesparende maatregelen staan vaak niet op zich. Een voorbeeld: Een actie als het vooruit betalen van de hypotheekrente kan zorgen voor de verlaging van de box 3 heffing, dit zorgt voor een hogere aftrekpost en dat zorgt weer voor een lager toetsingsinkomen waardoor je meer kinderopvangtoeslag ontvangt.
Laat je gehele fiscale positie eens beoordelen om te kijken of jouw situatie fiscaal optimaal is óf dat aanpassingen verstandig zijn.
Wel zo’n gerust idee om het jaar 2025 in te luiden in de wetenschap dat je geen euro laat liggen!
JAN© wenst jou en je naasten een voorspoedig najaar én hele fijne feestdagen toe!
Heb je hier vragen over? Neem dan contact op met Camiel Lokkerbol via CamielLokkerbol@JAN.nl of Dave de Heiden via DavedeHeiden@JAN.nl.
Deze pagina is voor het laatst aangepast op 14-10-2024. De Belastingplannen voor 2025 zijn nog niet aangenomen. Er kan derhalve nog e.e.a. wijzigen.
