In de “normale” fiscale wereld kun je in de vennootschapsbelasting verliezen over 2020 pas verrekenen met de winsten over 2019 als de aangifte vennootschapsbelasting 2020 is ingediend.
Als voorbeeld: in 2019 is de winst € 100.000. Hierover ben je € 19.000 aan vennootschapsbelasting verschuldigd. In 2020 leid je vanwege de Corona-maatregelen een verlies van € 100.000. Dit verlies kun je verrekenen met de winst over 2019. Dan ben je dus geen vennootschapsbelasting verschuldigd over deze twee jaren want het resultaat is nihil. Maar je krijgt de eerder betaalde vennootschapsbelasting (€ 19.000) pas terug in 2021 na het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting 2020.
Tegemoetkoming in besluit
Het kabinet heeft via een besluit de volgende tegemoetkoming bekend gemaakt: je kunt het te verwachten verlies over 2020 als gevolg van de corona-maatregelen nu al in de aangifte vennootschapsbelasting 2019 meenemen. In hetzelfde voorbeeld als hierboven geef je dus geen winst van € 100.000 aan in 2019, maar een winst van nihil (omdat je direct het te verwachten verlies over 2020 kunt verrekenen). Je bent dan geen vennootschapsbelasting over 2019 verschuldigd. De € 19.000 kun je dus in kas houden of ontvang je terug van de belastingdienst (als dit bedrag al is betaald).
Hoe werkt dit dan verder uit?
Bij de aangifte vennootschapsbelasting over 2020 wordt definitief duidelijk hoeveel verlies je hebt geleden. Stel dat dit achteraf € 80.000 blijkt te zijn, dan heb je dus € 20.000 teveel verrekend in 2019. Over deze € 20.000 ben je dan alsnog belasting verschuldigd bij de aangifte vennootschapsbelasting 2020. Samengevat biedt deze regeling dus enkel een liquiditeitsvoordeel op korte termijn.
Let op! De inschatting van het verlies over 2020 moet wel reëel zijn, want de belastingdienst kan om een onderbouwing van de corona-reserve vragen.
Uiteraard zijn er een aantal voorwaarden.
- Er moet wel sprake zijn van een te verwachten verlies over 2020 als gevolg van de Corona-maatregelen.
- Ook kan maximaal de winst over 2019 worden verrekend, het kan dus nooit tot een verlies in 2019 leiden.
- Tevens is de regeling nu enkel mogelijk voor de vennootschapsbelasting en niet voor de ondernemers in de inkomstenbelasting.
Zorg voor dat extra potje in je voorraadkast en laat je goed voorlichten door jouw adviseur of neem contact op Corona@JAN.nl.
