Wanneer je als werkgever een werknemer met specifieke deskundigheid uit het buitenland aantrekt om in Nederland te werken, kun je gebruik maken van de 30%-regeling (of expatregeling). Het idee is dat door deze regeling de extra kosten, die een verhuizing naar Nederland en het wonen in Nederland met zich meebrengen, worden gecompenseerd. Er zijn echter wel wat wijzigingen doorgevoerd bij deze regeling, dus is het tijd voor een update.
Waarom de 30%-regeling?
De 30%-regeling biedt een belastingvrije vergoeding voor de “extraterritoriale” kosten (lees: extra kosten) die werknemers moeten maken om in Nederland te wonen en werken. Dit is om werknemers die naar Nederland verhuizen en hier komen werken te compenseren voor hoge kosten, zoals dubbele huisvestingskosten en hogere kosten voor levensonderhoud. Door deze regeling wordt die kostentoename beperkt en motiveert het om talent uit het buitenland aan te trekken.
Voor welke werknemers is de 30%-regeling toegankelijk?
Op de Nederlandse arbeidsmarkt zijn werknemers met een bepaalde expertise schaars. Denk aan Wetenschappers, IT-specialisten, artsen in opleiding en overige hoogopgeleide specialisten. Daarnaast is de regeling ook toegankelijk voor werknemers die overgeplaatst worden door een internationaal bedrijf.
Verdere voorwaarden zijn:
- De werknemer moet minimaal 16 van de 24 maanden voorafgaand aan de verhuizing naar Nederland buiten een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond.
- Er moet sprake zijn van een specifieke expertise die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt.
- Er geldt een inkomensnorm. Het salaris moet tenminste € 46.660 (2025) bruto per jaar bedragen. Voor werknemers die instromen en jonger zijn dan 30 jaar en hun masterdiploma hebben behaald, bedraagt de salarisnorm in 2025 € 35.468. Voor wetenschappers en artsen in opleiding gelden afwijkende normen.
- Als werkgever moet je binnen vier maanden na indiensttreding van de expat een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst.
Hoe werkt de 30%-regeling?
Wanneer je een werknemer naar Nederland hebt gehaald die voldoet aan de voorwaarden kun je als werkgever kiezen uit twee opties om de extra kosten van deze werknemer te compenseren.
Optie 1: De Belastingvrije vergoeding.
Door middel van deze vergoeding kun je tot 30% van het brutosalaris belastingvrij vergoeden.
Optie 2: De Werkelijke kosten vergoeden.
Naast het vergoeden van een vast percentage heb je ook de mogelijkheid om de daadwerkelijke extraterritoriale kosten van de werknemer belastingvrij vergoeden. Uiteraard komt hier een wat grotere administratieve last bij kijken. Bij hoge kosten kan dit echter toch de moeite lonen.
Als werkgever heb je jaarlijks de mogelijkheid om te kiezen voor een van de beide opties. Dit doe je meestal aan het begin van het kalenderjaar. Je mag de regeling maximaal 5 jaar toepassen.
Wat zijn de wijzigingen binnen de 30%-regeling vanaf 2025?
Gezien bezuinigingen die het kabinet doorvoert, wordt ook de 30%-regeling versoberd. De versoberingen binnen de regeling bestaan uit 3 delen:
- Vanaf 2024 is er een salarisplafond ingevoerd. Waar er voorheen geen begrenzing was, kan de regeling nu toegepast worden tot een maximaal salarisbedrag van € 246.000 per jaar. Dit maximum wordt jaarlijks opnieuw vastgesteld. In 2025 mag je dus als werkgever maximaal € 73.800 (30% van € 246.000) netto vergoeden onder de 30%-regeling. Wanneer je werknemer al vóór 2023 gebruik maakte van de 30%-regeling, gaat deze grens gelden vanaf 2026.
- Vanaf 2027 wordt het percentage verlaagd van 30% naar 27%. Voor de werknemer die vóór 2024 al gebruik maakten van de 30% regeling wijzigt er niets. Zij kunnen gedurende de gehele looptijd van 60 maanden de 30% regeling het maximale percentage van 30% blijven hanteren en voor hen geldt de lagere salarisnorm. De regeling zal gezien de wijziging van het percentage “de expatregeling” genoemd worden.
- Verder hadden medewerkers die gebruik maken van de 30% regeling de mogelijkheid om gebruik te maken van de “partiële buitenlandse belastingplicht”. Oftewel: Voor box 2 en box 3 word je gezien als buitenlands belastingplichtige, ondanks dat de werknemer in Nederland woont. Hierdoor is in veel gevallen uiteraard minder belasting verschuldigd in Nederland. Wanneer je gebruik maakt van de 30%-regeling kun je niet meer kiezen voor deze “partiële buitenlandse belastingplicht” aangezien deze faciliteit is vervallen per 2025. Wanneer de 30%-regeling al vóór 2024 werd toegepast, blijft deze faciliteit tot en met 2026 van kracht.
Wil je meer weten over de 30% regeling en de toepassing ervan?
Neem dan contact op met Rosa Kromhout van der Meer via 088 220 2295 of RosaKromhoutvanderMeer@JAN.nl
