De BOR (bedrijfsopvolgingsregeling) blijft volop in beweging. JAN© houdt de ontwikkelingen voor je in de gaten.
Wil jij gebruik maken van de BOR? Houd rekening met de volgende zaken.
Update BOR Belastingplan 2026
In het Belastingplan 2026 werd onder andere het volgende voorgesteld; deze voorstellen gaat niet door:
- De BOR zou alleen nog van toepassing zijn op ‘gewone’ aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatst kapitaal (en niet meer op (soort)aandelen met een belang van minder dan 5%, opties, winstbewijzen en ‘tracking stocks’)
- De BOR zou wel toegepast kunnen worden op indirecte belangen kleiner dan 0,5% (door ‘verwatering’ ontstaan) en directe belangen kleiner dan 5% als er samen met de familie een belang is van minimaal 25%.
De BOR blijft dus mogelijk voor andere vermogensbestanddelen dan aandelen en ook in bepaalde gevallen voor belangen kleiner dan 5%.
Wat wel doorgaat, is de vastlegging van een wettelijke definitie van preferente aandelen. Dit zijn ‘aandelen met voorrang ten aanzien van de winstverdeling of liquidatieopbrengsten’. Soortaandelen worden straks eerder als preferente aandelen aangemerkt en kwalificeren dan niet meer voor de BOR. Heb je soortaandelen en wil je gebruik maken van de BOR? Laat dan je situatie door JAN© beoordelen.
Overtollige liquiditeiten
De BOR geldt alleen voorzover sprake is van ondernemingsvermogen, dus vermogen dat een functie heeft binnen de onderneming. Van liquide middelen en effecten in de holding is de vraag of deze ondernemingsvermogen vormen. In een recente uitspraak heeft Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden hierover geoordeeld. Het hof oordeelde dat de liquide middelen en effecten van de holding in deze zaak nooit zijn gebruikt voor investeringen of overnames, en dat de holding voor de financiering daarvan niet garant heeft gestaan. De liquiditeiten (en effecten) zijn dan ook buiten de risicosfeer van de onderneming gebracht en komen niet in aanmerking voor de BOR.
De vraag hoeveel liquiditeiten nodig zijn binnen de onderneming kan per situatie verschillen. Als je van de BOR gebruik wilt maken voor liquiditeiten, gaat het erom dat je kunt aantonen dat deze een functie vervullen binnen de onderneming en niet duurzaam overtollig zijn.
Heb je hier vragen over? Neem contact op met Steven Bulteel via 088-2202322 of StevenBulteel@JAN.nl
