Er zal zeker voor het MKB weer veel wijzigen vanaf 2026. Of deze wijzigingen nu in het Belastingplan zijn opgenomen of niet, je krijgt ermee te maken. JAN© heeft op deze pagina nog wat maatregelen samengevat die niet aan de aandacht mogen ontsnappen.
Wet excessief lenen of “DGA tax”
Sinds 2023 kun je als ab-houder (zoals de dga) samen met de fiscaal partner een beperkt bedrag lenen van de B.V. De fiscaal kwalificerende eigenwoningschuld is uitgezonderd.
Vanaf 2024 is deze grens verlaagd naar € 500.000. Het ziet ernaar uit dat de grens ook per 2026 € 500.000 zal zijn.
Deze grens geldt ook voor de verbonden personen van de ab-houder (bloed -en aanverwanten in de rechte lijn) én de partner van de verbonden personen samen. De ab-houder wordt zelf belast in box 2 wanneer de lening te hoog is. Wanneer er geen of een kleiner aandelenbelang is dan 5% wordt de heffing in rekening gebracht bij de ab-houder, ook wanneer deze niet zelf de schuldenaar is.
Het toetsmoment voor de hoogte van de schuld is 31 december. Tot die tijd heb je dus om de hoogte van de schuld aan te pakken. Wanneer de schuld op het toetsmoment hoger is dan het grensbedrag van € 500.000 dan krijg je te maken met een heffing in box 2 (in 2026 24,5% tot € 68.843, of 137.686 bij fiscaal partners én daarboven 31%), waarbij wordt gedaan alsof er sprake is van een dividenduitkering. Wil je meer weten over de Wet excessief lenen?
Lees er hier meer over.
De ontwikkelingen van de BOR
Er is veel te doen over de bedrijfsopvolgingsregeling. Na veel kritiek en onderzoek zijn er enkele wijzigingen gepresenteerd waarvan een deel in 2025 al van kracht zijn én een deel vanaf 2026 in zullen gaan. Zoals o.a. een aantal antimisbruikmaatregelen en het oplossen van knelpunten i.v.m. herstructureringen voor of na toepassing van de BOR. Verder is aangekondigd dat de definitie van “preferente aandelen” voor de BOR ten aanzien van hybride aandelen (aandelen met zowel kenmerken van gewone als preferente aandelen) nog zal worden aangepast ter verduidelijking.
Meer weten? Neem contact op met Steven Bulteel via 088-2202322 of StevenBulteel@JAN.nl op of lees het artikel: “Aan wie laat jij je B.V. na? De fiscus of je kinderen?”
Salderingsregeling zonnepanelen
Momenteel kunnen huishoudens en kleine bedrijven zelf opgewekte elektriciteit terug leveren aan het elektriciteitsnet. Met deze salderingsregeling kan de jaarlijks opgewekte elektriciteit weggestreept worden tegen het jaarlijkse verbruik. Het doel van deze salderingsregeling is om het gebruik van zonnepanelen te stimuleren.
Er is aangekondigd om de huidige salderingsregeling met ingang van 2027 volledig af te schaffen. Er komt dan wel een vergoeding voor de terug geleverde elektriciteit.
Twee wijzigingen lijfrenteregels per 2026:
1. Aanpassing uiterste ingangsdatum
Een lijfrentepremie is aftrekbaar wanneer de lijfrenteverzekering uiterlijk ingaat in het jaar dat de begunstigde de AOW-leeftijd bereikt + 5 jaar. Dan kan de lijfrente nog worden uitgekeerd met een jaarbetaling achteraf, hierdoor kan de eerste betaling 6 jaar na de start van de AOW-leeftijd worden gedaan. Voor een lijfrenterekening (banksparen) is dit maximaal 5 jaar. Deze ongelijkheid wordt weggenomen, vanaf 2026 moet de eerste termijn in het jaar van AOW + 5 jaar worden uitgekeerd.
2. Aanpassing termijn ingaan lijfrente ter voorkoming van afkoop
Van een lijfrente die op de in de overeenkomst overeengekomen einddatum nog niet tot uitkering komt, omdat de omvang van de termijnen nog moet worden vastgesteld, wordt gesteld dat deze na afloop van een bepaalde tijd is afgekocht. De Belastingdienst krijgt vele verzoeken deze te verlengen. Dat moet efficiënter. Vanaf 2026 is de uiterste termijn van de eerste uitkering:
Bij leven: 31 december van het jaar na het jaar van AOW + 5 jaar.
Bij overlijden: 31 december van het tweede jaar na overlijden.
De Belastingdienst kan vanaf 2026 de termijnen verlengen als door bijzondere omstandigheden niet tijdig kan worden uitgekeerd.
Aanpassing lucratief belangregeling
In de praktijk komt het regelmatig voor dat werknemers gebonden worden aan een organisatie door het verstrekken van aandelen of vermogensrechten. Een buitengewone beloning, met een hogere rendementsverwachting, weinig risico, een recht dat niet te verkrijgen is door gewone beleggers en dat verkregen wordt omdat er een relatie bestaat tussen de waardeontwikkeling van de vermogensbestanddelen en het werk. Ook een vordering kan worden gezien als een dergelijke buitengewone beloning.
Afhankelijk van de feiten en omstandigheden wordt een dergelijk belang belast in box 1 óf in box 2. De regeling wordt aangepast per 2026 aangezien deze nu vaak onduidelijk en complex is (en de nieuwe situatie zal ook meer belastinginkomsten opleveren voor de staatskas).
Lucratief belang inkomsten worden nu belast in box 1 (maximaal tarief 49,5%). Een dergelijk aandelenbelang vaak ondergebracht in een B.V. Bij uitkeringen geldt dan een box 2 heffing (van maximaal 31%) wanneer tenminste 95% van de voordelen worden uitgekeerd aan de aandeelhouder van de B.V.
Het voorstel is om voor deze situaties een verhoging van de heffing in box 2 te introduceren met ingang van 2026. Het tarief wordt dan 36%.
De nieuwe Kamer voelt op dit moment weinig voor deze wijziging. De wijziging zou uitvoeringsproblemen opleveren bij de Belastingdienst, fraudegevoelig zijn én tot onbedoelde gevolgen voor start- en scale-ups leiden aangezien werknemersparticipaties ook onder deze regeling vallen. De regeling wordt uitgesteld tot 2028. Dan zou de belasting van lucratief belangen worden geïntegreerd in het nieuwe box 3 stelsel. De kans is dus groot dat deze voorgestelde wijziging niet wordt doorgevoerd.
Bescherming werknemers bij faillissement
Er is een nieuw wetsvoorstel in behandeling. De Wovof, Wetsvoorstel overgang van onderneming in faillissement. Het is de bedoeling dat werknemers door deze wet beter worden beschermd wanneer een failliete onderneming een doorstart maakt. Het is nog niet bekend wat de ingangsdatum van de wet zou moeten zijn.
De wet regelt dat de meeste werknemers ‘meegenomen moeten worden’ bij een doorstart. De doorstart is geen reden meer om werknemers geen arbeidsovereenkomst aan te bieden. Op dit moment mag een bedrijf bij doorstart zelf kiezen welke werknemers zij een arbeidsovereenkomst aanbiedt én welke arbeidsvoorwaarden er worden aangeboden. Ook dat verandert als deze wet van kracht wordt.
Bedrijfseconomische redenen, verhuizing of automatisering kunnen nog wel redenen zijn om minder medewerkers ‘mee te nemen’. De selectie zal wel op basis van objectieve criteria moeten plaatsvinden. Dit zou meer kwetsbare medewerkers moeten beschermen.
Op dit moment vervalt een concurrentiebeding niet bij faillissement. Dit wetsvoorstel zal regelen dat dit wel het geval is.
Wanneer je te maken krijgt met een (aankomend) faillissement is het raadzaam om je opties goed te bekijken voor een eventuele doorstart. Wellicht is een WHOA-procedure (Wet Homologatie Onderhanden Akkoord), kortweg een doorstart voor faillissement een alternatief dat ingezet kan worden.
Verbod op contante betalingen boven € 3.000
Wanneer het in jouw branche gebruikelijk is om contant grotere bedragen te accepteren dan is het raadzaam de bedrijfsprocessen alvast goed te bekijken. Het kabinet wil namelijk een verbod op contante betalingen vanaf € 3.000. Dit verbod gaat gelden voor handelaren (beroeps- of bedrijfsmatige kopers en verkopers van goederen). Deze regel mag niet worden omzeild door meerdere losse contante betalingen. Deze regel komt voort uit een wijziging van de Wet ter voorkoming witwassen en financieren van terrorisme (Wwft). De ingangsdatum is nog niet definitief, dit zou mogelijk 1 januari 2026 kunnen zijn. De wet is al goedgekeurd door de Eerste Kamer. Gebruik de tijd om je hierop voor te bereiden.
Het kabinet gaat ongelijke verdelingen van bezittingen binnen huwelijk aanpakken
In 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het aangaan van de huwelijksvoorwaarden van twee partners in het zicht van het overlijden van een van hen niet in strijd was met de wet. In dit geval werd ervoor gekozen om net voor het overlijden van een van de partners 90% van de bezittingen toe te delen aan de langstlevende partner. Het kabinet vindt dit niet wenselijk en stelt nu een wetswijziging voor.
Door een dergelijke ongelijke verdeling toe te passen erft de achterblijvende partner minder. Hierdoor is er minder erfbelasting verschuldigd dan wanneer er een gelijke verdeling (50%-50%) zou zijn.
Het kabinet komt nu echter met een drastische aanpassing. Hierdoor worden niet alleen huwelijkse voorwaarden getroffen die gewijzigd zijn in het zicht van overlijden, maar alle huwelijksvoorwaarden (of verrekenbedingen) met een ongelijke verdeling.
Wanneer er bij overlijden blijkt dat aan de langstlevende partner meer is toebedeeld dan 50% van de bezittingen dan wordt het meerdere als erfenis behandeld. Waarover er mogelijk erfbelasting verschuldigd is.
Wanneer er bij een echtscheiding meer wordt toebedeeld aan een van de partners dan wordt het meerdere (boven de 50%) gezien als schenking, waar schenkbelasting over verschuldigd is. Deze maatregel werkt terug tot 16 september 2025 om 16.00 uur. Voor situaties die op dat moment al bestonden gaat de nieuwe wetgeving niet gelden.
Aanpassing Successiewet biologisch kind
Biologische kinderen worden vanaf 1 januari 2026 voor de erf- en schenkbelasting hetzelfde behandeld als juridisch erkende kinderen. Daardoor kunnen ze de kindvrijstelling en het kindtarief gebruiken.
Verlenging aangiftetermijn erfbelasting
De termijn om aangifte erfbelasting te doen wordt verlengd van 8 maanden naar
20 maanden na overlijdensdatum. Ook het startmoment voor de belastingrente wordt
20 maanden na overlijden. De ingangsdatum wordt 1 januari 2026.
Aanpassing 180-dagenregeling Successiewet
Schenkingen die gedaan worden binnen 180 dagen voor overlijden, worden opgeteld bij je erfenis. Er moest aangifte schenkbelasting en aangifte erfbelasting gedaan worden voor dergelijke schenkingen. Per 1 januari 2026 hoeft voor deze schenkingen geen aangifte schenkbelasting worden gedaan. In de aangifte erfbelasting moeten deze schenkingen wel worden opgenomen.
Wijziging schenkbelasting woningen
Bij de schenking van woningen mag je voor de schenkbelasting uitgaan van de WOZ-waarde van de woning. Vanaf 1 januari 2027 moet worden uitgegaan van de waarde in het economisch verkeer van de woning.
Heb je hier vragen over? Neem contact op met Steven Bulteel via 088-2202322 of StevenBulteel@JAN.nl
Steven Bulteel, fiscalist, specialist erven en schenken
____________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de Special over het Belastingplan 2026 van JAN©:
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting, wijzigingen voor de ondernemer- ZZP’er
DGA en B.V.
BTW
Werkgevers en werknemers
De woning
Kindregelingen
De auto
