Voor de ondernemers binnen de inkomstenbelasting wijzigt er ook het nodige.
Dit zijn ZZP-ers/ ondernemers met een eenmanszaak, VOF of maatschap. Op deze pagina vind je de belangrijkste wijzigingen.
MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling zorgt ervoor dat een deel van de winst van de IB-ondernemer niet wordt belast. Dat voordeel is de afgelopen jaren echter stapsgewijs verminderd. Dit zou het verschil tussen werknemers en IB-ondernemers moeten verkleinen. In 2024 was de vrijstelling nog 13,31% en per 2025 is deze verlaagd naar 12,70%. In het belastingplan 2026 blijft dit percentage gelijk aan 2025 (12,70%).
Afbouw zelfstandigenaftrek
Wanneer je in aanmerking komt voor de zelfstandigenaftrek dan mag je een vast bedrag in mindering brengen op de winst. Hierdoor betaal je minder belasting. De afbouw van de zelfstandigenaftrek zorgt er dus voor dat er meer belasting wordt geheven.
De zelfstandigenaftrek is per 2025 verlaagd naar € 2.470. In 2026 zal de zelfstandigenaftrek
€ 1.200 bedragen en in 2027 € 900.
Voor startende ondernemers wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met de startersaftrek. Dit bedrag bedraagt in 2026 net als in 2025 € 2.123. Je krijgt maximaal 3 keer startersaftrek in de eerste 5 jaar dat je ondernemer bent.
Zelfstandig of in loondienst?
Het loopt al een tijdje. De wet- en regelgeving omtrent de ZZP-er. Hoe de wet en regelgeving nou zo kan worden ingericht dat het voldoet en bruikbaar is, kwetsbare groepen kunnen worden beschermd en schijnzelfstandigheid wordt tegengegaan blijkt een enorme uitdaging. Het aangepaste wetsvoorstel Vbar (Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden) moet een deel van de onduidelijkheid wegnemen. Meer over dit onderwerp lees je in ons artikel: ZZP-er of toch werknemer? – JAN©
Fiets van de zaak
De IB-ondernemer die ook gebruikt maakt van een fiets van de zaak, hoeft geen bijtelling meer op te nemen indien die fiets niet meer dan bijkomstig bij het woon- of verblijfadres van de IB-ondernemer wordt gestald.
Milieu investeringsaftrek (MIA)
Wanneer je als ondernemer investeert in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen, die voorkomen op de milieulijst, kun je in aanmerking komen voor de MIA. De regeling loopt in ieder geval tot 31 december 2028. Dit geldt ook voor de Vamil (de regeling die willekeurige afschrijving mogelijk maakt). Door gebruik te maken van de Vamil kun je tot 75% van de investering afschrijven op een tijdstip dat je zelf bepaalt. Hierdoor betaal je minder belasting en heb je dus een liquiditeitsvoordeel.
Er wordt voorgesteld om met ingang van 2026 een samentelbepaling in te voeren voor een maximumbedrag aan investeringen waarover EIA kan worden toegepast zodat er niet meerdere keren het maximumbedrag (€ 151 miljoen) kan worden toegepast.
Let op! Wanneer je de MIA of EIA wilt toepassen moet er binnen 3 maanden na het sluiten van een koopovereenkomst/ accepteren offerte melding worden gedaan bij RVO.nl.
Zorg ervoor dat dit tijdig wordt gedaan anders loop je de aftrek mis.
Wijziging t.o.v. het oorspronkelijke Belastingplan: Om een fiscale ontwijkingsconstructie tegen te gaan, kunnen de energie-investeringsaftrek (EIA) en milieu-investeringsaftrek (MIA) vanaf 1 januari 2029 niet leiden tot een negatieve winst uit onderneming in box 1 van de inkomstenbelasting.
Andere belangrijke wijzigingen voor de IB-ondernemer voor de komende jaren:
Verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV)
Dit is een onderwerp waar al tijden over gesproken wordt. Inmiddels ligt er een aangepast wetsvoorstel, die beter uitvoerbaar moet zijn.
Door deze verplichte verzekering zouden de kosten en risico’s voor de samenleving kleiner worden. De vraag is echter hoe deze verplichte AOV eruit komt te zien. Critici zetten nog steeds hun vraagtekens bij de uitvoerbaarheid. Verder is het de vraag wanneer deze regeling nu echt van kracht zal zijn. Nederland krijgt in elk geval met boetes te maken vanuit Brussel wanneer de wetgeving m.i.v. 2026 nog niet van kracht is. Toch ziet het er naar uit dat het nog wel een aantal jaar zal duren voordat de verplichte AOV voor zelfstandigen werkelijk wordt ingevoerd. De hoofdlijnen zoals die nu op tafel liggen:
- Wanneer je inkomstenbelasting betaalt over je winst uit onderneming dan moet je verplicht een AOV hebben. Dit geldt ook voor meewerkende partners.
- In het eerdere voorstel zou je als zelfstandige bij arbeidsongeschiktheid na één jaar een uitkering ontvangen, in het aangepaste voorstel is deze ‘wachttijd’ verlengd naar twee jaar.
- Doordat de wachttijd langer is, kan de jaarpremie verlaagd worden. Eerder is aangegeven dat deze 6,5% van het inkomen zou bedragen. Nu wordt er gesproken over een percentage van 5,4% met een maximum van € 171 per maand (€ 2.052 per jaar).
- Een uitkering bedraagt waarschijnlijk 70% van je laatstverdiende inkomen, over een inkomen tot maximaal 143% van het minimumloon. De maximale uitkering is dus niet groter dan 100% van het minimumloon.
- De premie is fiscaal aftrekbaar.
Heb je vragen over dit artikel? Stel ze aan Dave de Heiden via 088-2202318 of DavedeHeiden@JAN.nl
Dave de Heiden, fiscalist
____________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de Special over het Belastingplan 2026 van JAN©:
Inkomstenbelasting
DGA en B.V.
BTW
Werkgevers en werknemers
De woning
Kindregelingen
De auto
Overige maatregelen
