Bestaanszekerheid, het was ooit zo’n ‘hot item’ bij het smeden van het coalitieakkoord. Als we nu kijken naar de wijzigingen binnen de inkomstenbelasting dan zou je je kunnen afvragen wat er van die gedachte over is gebleven. Uiteraard worden stijgingen van heffingen vaak weer gecompenseerd door de aanpassingen van kortingen, toeslagen en schijflengtes en zullen we de uiteindelijke berekeningen af moeten wachten, maar vooralsnog lijken veel werkenden en spaarders er niet op vooruit te gaan. De specifieke aandacht voor werkenden met een middeninkomen, zien we eveneens niet direct terug.
Doordat in 2026 de inflatie niet volledig gecompenseerd wordt door de aanpassingen van de belastingschijven en heffingskortingen wordt de belastingdruk namelijk hoger t.o.v. 2025.
De tarieven in Box 1
In de onderstaande tabel zijn de tarieven van box 1 voor 2024, 2025 en 2026 weergegeven.
| Tarief tot AOW-leeftijd | ||
| 2024 | 2025 | 2026 |
| Schijf 1: 36,97% tot € 75.518 | Schijf 1: 35,82% tot € 38.441 | Schijf 1: 35,75% tot € 38.883 |
| Schijf 2: 37,48% tussen € 38.441 en € 76.817 | Schijf 2: 37,56% tussen € 38.883 en € 78.426 | |
| Schijf 2: 49,50% vanaf € 75.518 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 76.817 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 78.426 |
| Tarief vanaf AOW-leeftijd | ||
| 2024 | 2025 | 2026 |
| Schijf 1: 19,07% tot € 38.098 (vanaf 1946) tot € 40.021 (voor 1946) | Schijf 1: 17,92% tot € 38.441 (vanaf 1945) tot € 40.502 (voor 1945) | Schijf 1: 17,80% tot € 38.883 (vanaf 1946) tot € 41.123 (voor 1946) |
| Schijf 2: 36,97% tot € 75.518 | Schijf 2: 37,48% tot € 76.817 | Schijf 2: 37,56% tot € 78.426 |
| Schijf 3: 49,50% vanaf € 75.518 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 76.817 | Schijf 3: 49,50% vanaf € 78.426 |
Het tarief in Box 2 – de dividenduitkering
Net als in 2025 betaal je in 2026 over je belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (de dividenduitkering) 24,5% binnen de eerste schijf én 31% over het meerdere. Voor het box 2 inkomen tot € 68.843 geldt het tarief van 24,5%. Hierdoor worden hoge dividenduitkeringen dus wederom zwaarder belast. Voor fiscaal partners geldt dat zij bij een dividenduitkering van maximaal € 137.686 gebruik kunnen maken van het lage tarief van 24,5%, mits zij het inkomen gelijk verdelen. In 2025 kan er nog € 67.804 resp. € 135.608 uitgekeerd worden tegen het lage tarief van 24,5%.
Tip! Zet op een rijtje wanneer je de komende jaren grotere uitgaven wilt doen en wanneer je daarvoor dividend wilt uitkeren. Een dividenduitkering eind december én begin januari (waar letterlijk 2 dagen tussen zou kunnen zitten kan een behoorlijk bedrag aan belasting schelen). Vergeet daarbij dus niet om de ruimte binnen het lage tarief (van jou en je de fiscaal partner) mee te nemen in deze afweging.
Box 3 – de overgangsfase
Box 3 regelt de belasting die je betaalt over je spaargeld en andere vermogensbestanddelen. In de afgelopen jaren gebeurde dit steeds forfaitair zonder rekening te houden met de werkelijke situatie. Er wordt nu gezocht naar een andere, meer eerlijkere systematiek voor het heffen over sparen en beleggen. Dit systeem moet vanaf 2028 van kracht worden. Tot dat moment wordt bij de berekening van box 3 rekening gehouden met de samenstelling van het vermogen, waardoor belastingplichtigen met veel spaargeld minder belasting betalen dan belastingplichtigen met veel beleggingen (denk aan effecten, verhuurd onroerend goed, maar ook een tweede woning, vorderingen en crypto’s). Schulden tellen bij een positief box 3 vermogen niet meer volledig mee voor de berekening in box 3.
Per 2026 zal het box 3 tarief wederom 36% bedragen. Voor fiscaal partners geldt een vrijstelling voor box 3 van € 118.714. Heb je geen fiscaal partner dan is de vrijstelling de helft, € 59.357. Over dit deel van je vermogen betaal je dus geen belasting.
| Rendements- percentages: | 2024 | 2025 | 2026 |
| Bank- en spaartegoeden | 1,44% | Voorlopig: 1,44%* | Nog niet bekend |
| Beleggingen en overige bezittingen | 6,04% | 5,88% | 6%** |
| Schulden | 2,61% | Voorlopig: 2,62%* | Nog niet bekend |
* Het percentage voor beleggingen en overige bezittingen staat al vast voor 2025, de percentages voor banktegoeden en schulden zijn nog voorlopig. Deze worden begin 2026 pas vastgesteld.
** In het belastingplan was het percentage van 7,78% opgenomen voor de belasting van beleggingen en overige bezittingen, dit stuitte op veel weerstand en de aanpassing naar 6% volgde.
De aftrek van kosten blijft ook nu volledig buiten beschouwing bij het bepalen van het forfaitaire rendement in box 3.
Tip! Afhankelijk van het verwachte rendement kan het mogelijk voordelig zijn nog voor het eind van het jaar beleggingen en overige bezittingen te verkopen en dus om te zetten in bank- en spaartegoeden.
Vrijstelling groene beleggingen box 3
De vrijstelling voor groene beleggingen is per 2025 sterk verminderd. Namelijk van € 71.251 per 2024 naar € 26.312 per 2025. (Voor fiscale partners geldt het dubbele van deze bedragen). Mogelijk wordt het bedrag in 2026 nog geïndexeerd.
Per 1 januari 2027 zouden de vrijstelling en de heffingskorting voor groene beleggingen vervallen. Dat wordt één jaar opgeschoven naar 1 januari 2028. De vrijstelling voor 2027 wordt verlaagd naar € 200 (voor fiscale partners geldt het dubbele van deze bedragen). De heffingskorting voor groene beleggingen blijft in 2027 0,1% van het belastingvrije bedrag.
Leegwaarderatio verhuurde woningen
Als je een woning verhuurt, mag je een lagere waarde dan de WOZ-waarde aanhouden. Dit wordt bepaald aan de hand van de ontvangen huur. Om te voorkomen dat verhuurders aan familie en bekenden een lagere huur rekenen zodat die waarde te laag wordt vastgesteld, stelt het kabinet voor om de leegwaarderatio af te schaffen bij verhuur aan familieleden of bekenden tegen een te lage huur. Dan is de leegwaarderatio uitgesloten en geldt voor deze verhuurde woning 100% van de WOZ-waarde.
Box 3- het formulier opgaaf werkelijk rendement (OWR)
Krijg jij belasting terug?
De Wet tegenbewijsregeling box 3 is onlangs aangenomen door de Eerste Kamer. Doordat deze wet is aangenomen kunnen vermogenden verzoeken om herstel van de box 3 heffing en kan er een berekening worden gemaakt op basis van het werkelijk rendement. Hierdoor heb je de mogelijkheid om het werkelijk rendement aan te tonen en dus de stelling in te nemen dat er te veel box 3 belasting is berekend volgens het fictieve rendement waar de heffing nu op gebaseerd is. Denk jij dat jij mogelijk belasting kunt terug krijgen? Lees dan ons artikel: box 3 en de tegenbewijsregeling. Heb je hier vragen over? Benader dan jouw belastingadviseur bij JAN©.
De heffingskortingen
Zoals altijd worden de heffingskortingen ook weer wat aangepast. Hieronder een kort overzicht:
Arbeidskorting:
• Maximale arbeidskorting 2026: € 5.712
• Afbouwpercentage: 6,510% vanaf een loon van € 45.593
• Arbeidskorting nihil bij een loon boven ca. € 133.335
• Eerste twee inkomensgrenzen: € 11.965 en € 25.845 (na nota van wijziging, onder voorbehoud van definitieve wetgeving)
Algemene heffingskorting:
• Maximale algemene heffingskorting: € 3.115
• Maximale algemene heffingskorting voor AOW-gerechtigden: € 1.554
• Afbouwpercentage: 6,306% vanaf een belastbaar loon van € 29.736
• Nihil bij een belastbaar loon van circa € 77.803
• Afbouw op basis van verzamelinkomen (box 1, 2 en 3)
Heb je vragen over dit artikel? Neem dan contact op met Dave de Heiden via 088-2202318 DavedeHeiden@JAN.nl
Dave de Heiden, fiscalist
Deze pagina is voor het laatst aangepast op 21-10-2025 gezien de nota van wijziging van 17-10-2025.
____________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de Special over het Belastingplan 2026 van JAN©:
Inkomstenbelasting, wijzigingen voor de ondernemer- ZZP’er
DGA en B.V.
BTW
Werkgevers en werknemers
De woning
Kindregelingen
De auto
Overige maatregelen
