In het hoofdlijnenakkoord van het inmiddels demissionaire kabinet is destijds aangegeven: “Een gezonde economie en florerende bedrijven zijn noodzakelijk voor de welvaart in Nederland. Zonder een stabiele economie en een krachtig MKB zijn er geen banen en is er geen geld voor publieke voorzieningen. Ondernemers zijn nodig om te investeren en zijn van grote waarde voor onze samenleving”. Laten we eens kijken wat daarvan te merken is in het Belastingplan 2026!
Het tarief in Box 2 – de dividenduitkering
Net als in 2025 betaal je in 2026 over je belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (de dividenduitkering) 24,5% binnen de eerste schijf én 31% over het meerdere. Voor het box 2 inkomen tot € 68.843 geldt het tarief van 24,5%. Hierdoor worden hoge dividenduitkeringen dus wederom zwaarder belast. Voor fiscaal partners geldt dat zij bij een dividenduitkering van maximaal € 137.686 gebruik kunnen maken van het lage tarief van 24,5%, mits zij het inkomen gelijk verdelen. In 2025 kan er nog € 67.804 resp. € 135.608 uitgekeerd worden tegen het lage tarief van 24,5%
Tip! Zet op een rijtje wanneer je de komende jaren grotere uitgaven wilt doen en wanneer je daarvoor dividend wilt uitkeren. Een dividenduitkering eind december én begin januari (waar letterlijk 2 dagen tussen zou kunnen zitten kan een behoorlijk bedrag aan belasting schelen). Vergeet daarbij dus niet om de ruimte binnen het lage tarief (van jou en je de fiscaal partner) mee te nemen in deze afweging.
Vennootschapsbelasting
Vanaf 2023 betalen bedrijven 19% vennootschapsbelasting over de eerste € 200.000 winst die wordt gemaakt. Maak je meer winst? Dan heb je te maken met het hoge VPB-tarief van 25,8%. Het tarieven voor de vennootschapsbelasting blijven in 2026 ongewijzigd.
Milieu investeringsaftrek (MIA)
Wanneer je als ondernemer investeert in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen, die voorkomen op de milieulijst, kun je in aanmerking komen voor de MIA. De regeling loopt in ieder geval tot 31 december 2028. Dit geldt ook voor de Vamil (de regeling die willekeurige afschrijving mogelijk maakt). Door gebruik te maken van de Vamil kun je tot 75% van de investering afschrijven op een tijdstip dat je zelf bepaalt. Hierdoor betaal je minder belasting en heb je dus een liquiditeitsvoordeel.
Er wordt voorgesteld om met ingang van 2026 een samentelbepaling in te voeren voor een maximumbedrag aan investeringen waarover EIA kan worden toegepast zodat er niet meerdere keren het maximumbedrag (€ 151 miljoen) kan worden toegepast.
Let op! Wanneer je de MIA of EIA wilt toepassen moet er binnen 3 maanden na het sluiten van een koopovereenkomst/ accepteren offerte melding worden gedaan bij RVO.nl.
Zorg ervoor dat dit tijdig wordt gedaan anders loop je de aftrek mis.
Aanpassing Wet minimumbelasting 2024
De Wet minimumbelasting is van toepassing op zowel multinationale groepen als binnenlandse groepen met een geconsolideerde jaaromzet voorafgaand aan het boekjaar van ten minste € 750 miljoen. Deze wet is bedoeld om ervoor te zorgen dat deze groepen ten minste effectief 15% belasting over hun winst betalen. Nederlandse groepsentiteiten kunnen de verplichting hebben om: 1. belasting bij te betalen, 2. een notificatie in te dienen of 3. om een informatierapport in te dienen. Er zullen met terugwerkende kracht een aantal administratieve en technische wijzigingen aan deze wet worden doorgevoerd.
Ter vermindering van administratieve lasten zal de informatie over de bij heffing als gevolg van de Wet minimumbelasting tussen landen worden gedeeld en hoeft er maar in één land aangifte (bia) te worden gedaan.
De ontwikkelingen van de BOR
Er is veel te doen over de bedrijfsopvolgingsregeling. Na veel kritiek en onderzoek zijn er enkele wijzigingen gepresenteerd waarvan een deel in 2025 al van kracht zijn én een deel vanaf 2026 in zullen gaan. Zoals o.a. een aantal antimisbruikmaatregelen en het oplossen van knelpunten i.v.m. herstructureringen voor of na toepassing van de BOR. Verder is aangekondigd dat de definitie van “preferente aandelen” voor de BOR ten aanzien van hybride aandelen (aandelen met zowel kenmerken van gewone als preferente aandelen) nog zal worden aangepast ter verduidelijking. Meer weten? Lees het artikel: “Aan wie laat jij je B.V. na? De fiscus of je kinderen?”
Heb je hier vragen over? Stel ze aan Tom van Geel via 088-2202287 of TomvanGeel@JAN.nl
Tom van Geel, fiscalist
____________________________________________________________________________________________________
Lees ook de overige artikelen uit de Special over het Belastingplan 2026 van JAN©:
Inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting, wijzigingen voor de ondernemer- ZZP’er
BTW
Werkgevers en werknemers
De woning
Kindregelingen
De auto
Overige maatregelen
